Отчет / Отчет об изменениях капитала

В данном разделе программы приводится Отчет об изменениях капитала (далее – Отчет), составленный с учетом требований Минфина РФ к финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций (см. О финансовой отчетности) и, вместе с тем, несколько расширенный.

На практике организации обязаны составлять этот Отчет только за целый календарный год, причем для сравнения следует приводить аналогичные данные за предыдущий календарный год. В программе Отчет строится ежемесячно, в разрезе четырех временных периодов:

• за отчетный месяц;

• за отчетный период (с начала календарного года по отчетный месяц);

• за аналогичный период предыдущего года;

• за последние 12 месяцев.

При этом каждому периоду отведена отдельная закладка экранной формы.

Отчет показывает движение за соответствующий период времени по следующим счетам бухгалтерского учета:

• счет 80 «Уставный капитал»;

• счет 83 «Добавочный капитал»;

• счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»;

• счет 99 «Прибыли и убытки».

Напомним, что сальдо этих счетов образуют раздел III «Капитал и резервы» Бухгалтерского баланса, характеризующий собственный капитал предприятия.

Заметим также, что применительно к месячному периоду данный Отчет полностью покрывается управленческим отчетом Движение собственного капитала, который еще содержит дополнительную информацию о количестве акций в обращении, структуре нераспределенной прибыли, размере дивидендов на акцию, эмиссионной цене и выкупной цене акций. Однако форма представления информации об элементах собственного капитала здесь несколько иная.

В данном Отчете каждому счету, кроме счета 99, отведен отдельный одноименный столбец. Данные по счету 99 присоединяются к данным по счету 84.

В строках 100 и 150 показываются сальдо указанных счетов на начало и конец соответствующего периода. Отметим, что сальдо по счетам 80 и 83 могут быть только кредитовыми, а сальдо счетов 84 и 99 – как кредитовыми (прибыль), так дебетовыми (убыток). Дебетовые сальдо берутся со знаком минус.

Заполнение остальных строк зависит от специфики счета. В полях Отчета, не подлежащих заполнению, ставится знак «х».

В столбце «Уставный капитал» показываются:

• по строке 130 «Увеличение капитала» – кредитовый оборот по счету 80. Этот оборот выражает номинальную стоимость новых выпусков акций за данный период в соответствии с решениями, принятыми Вами в разделе Решения / Выпуск и выкуп акций;

• по строке 140 «Уменьшение капитала» – дебетовый оборот по счету 80. Этот оборот выражает номинальную стоимость выкупленных акций за данный период в соответствии с решениями, принятыми Вами в том разделе.

В столбце «Добавочный капитал» показывается:

• по строке 130 «Увеличение капитала» – кредитовый оборот по счету 83. Этот оборот выражает превышение фактических поступлений от выпуска новых акций над их номинальной стоимостью, т.е. эмиссионный доход.

В столбце «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» показываются:

• по строке 110 «Чистая прибыль» – значение строки 190 Отчета о прибылях и убытках, или же алгебраический оборот по счету 99, за исключением оборотов по счету 99/0. Поясним, что счет 99/0 «работает» раз в год, в декабре при реформации баланса в корреспонденции со счетов 84 (см. Отчеты / Бухгалтерский баланс). После этого годовые кредитовые и дебетовые обороты по самому счету 99 становятся одинаковыми, а результат переходит на счет 84: оборот по его кредиту обозначает чистую прибыль отчетного года, а оборот по дебету – убыток. Таким образом, в случае, когда отчетным периодом является календарный год (который только и предусмотрен официальной формой данного Отчета), значение строки 110 можно получить также как оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 99;

• по строке 120 «Дивиденды» – дебетовый оборот по счету 84 в корреспонденции со счетом 75/2 «Расчеты по дивидендам». Этот оборот выражает сумму начисленных дивидендов за данный период в соответствии с решениями, принятыми Вами в разделе Решения / Выплата дивидендов.

Таким образом, за любой период времени собственный капитал увеличивается в результате получения чистой прибыли и выпуска новых акций, а уменьшается – в результате получения убытка, выплаты дивидендов и выкупа акций.