Отчеты / Справка о прочих доходах и расходах

В данном разделе программы приводится Справка, в которой раскрываются значения строк 090 «Прочие доходы» и 100 «Прочие расходы» Отчета о прибылях и убытках (далее – Отчет).

Здесь показываются обороты по субсчетам счета 91 «Прочие доходы и расходы» кроме тех, которые используются при формировании выделенных строк Отчета (строки 060 «Проценты к получению», 070 «Проценты к уплате» и 080 «Доходы от участия в других организациях»).

Справка строится ежемесячно, причем (по аналогии с Отчетом) в разрезе четырех временных периодов:

• за отчетный месяц;

• за отчетный период (с начала календарного года по отчетный месяц);

• за аналогичный период предыдущего года;

• за последние 12 месяцев.

При этом каждому периоду отведена отдельная закладка экранной формы. Всюду далее имеются в виду обороты за соответствующий временной период.

Продажа прочих активов

Основной деятельностью Вашего предприятия является производство продукции. Соответственно, финансовый результат от продажи продукции отражается на балансовом счете 90 «Продажи» (см. строки 010 – 050 Отчета). Вместе с тем по мере необходимости Вы можете продавать прочие активы: оборудование, сырье и акции других организаций (см. Отчеты / Продажа оборудования и сырья, Отчеты / Продажа акций других организаций). Результат от их продажи отражается на отдельных субсчетах счета 91 «Прочие доходы и расходы».

По строке «Продажа оборудования» показываются:

• в столбце «Доходы» – кредитовый оборот по счету 91/11/1 «Выручка от продажи оборудования (с НДС)» за вычетом дебетового оборота счету 91/11/1Н «НДС по проданному оборудованию»;

• в столбце «Расходы» – дебетовый оборот по счету 91/11/2 «Расходы по проданному оборудованию». По этому счету проходят остаточная стоимость оборудования и расходы на его демонтаж;

• в столбце «Результат» – разница значений в двух предыдущих столбцах, или, что то же самое, алгебраический оборот по счету 91/21 «Прибыль (убыток) от продажи продукции».

Здесь следует пояснить, что в данной программе учет финансового результата от продажи оборудования организован следующим образом. Доходы и расходы, связанные с продажей, отражаются на указанных субсчетах счета 91/11 «Продажа оборудования». При этом в каждом конкретном случае выявляется либо кредитовое сальдо (получена прибыль), либо дебетовое сальдо (получен убыток) самого счета 91/11. Полученное сальдо через специальный субсчет 91/11/0 переносится в кредит или дебет счета 91/21 соответственно. В результате такой проводкой фиксируется конкретный факт прибыли или убытка от продажи оборудования. Разница кредитовых и дебетовых оборотов, т.е. алгебраический оборот, по счету 91/21 выражает итоговую прибыль (убыток) от продажи оборудования за соответствующий период времени.

Аналогичная методика учета применяется при продаже сырья и акций.

По строке «Продажа сырья» показываются:

• в столбце «Доходы» – кредитовый оборот по счету 91/12/1 «Выручка от продажи сырья (с НДС)» за вычетом дебетового оборота счету 91/12/1Н «НДС по проданному сырью»;

• в столбце «Расходы» – дебетовый оборот по счету 91/12/2 «Расходы по проданному оборудованию», который складывается из покупной стоимости проданного сырья и расходов на хранение сырья в доле, приходящейся на проданную часть выбывшего сырья;

• в столбце «Результат» – разница значений в двух предыдущих столбцах, или, что то же самое, алгебраический оборот по счету 91/22 «Прибыль (убыток) от продажи сырья».

По строке «Продажа акций других организаций» показываются:

• в столбце «Доходы» – кредитовый оборот по счету 91/13/1 «Выручка от продажи акций»;

• в столбце «Расходы» – дебетовый оборот по счету 91/13/2 «Расходы по проданным акциям», который складывается из учетной стоимости проданных акций и комиссии брокера при продаже;

• в столбце «Результат» – разница значений в двух предыдущих столбцах, или, что то же самое, алгебраический оборот по счету 91/23 «Прибыль (убыток) от продажи акций других организаций».

Подчеркнем, что, согласно требованиям Минфина РФ, результат от продажи прочих активов показывается в Отчете в развернутом виде: значения в столбце «Доходы» входят в состав строки 090, а значения в столбце «Расходы» – в состав строки 100. При этом результат от продажи прочих активов явно не показывается. Он может быть как положительным (получена прибыль), так и отрицательным (получен убыток). В любом случае прибыль до налогообложения увеличивается на сумму полученной прибыли от продажи прочих активов и уменьшается на сумму полученных убытков.

В то же время в налоговом учете:

1. Убытки от конкретных случаев продажи оборудования в отчетном (налоговом) периоде исключаются из расчета налогооблагаемой прибыли за данный период, хотя и могут быть по определенным правилам учтены в будущем (см. Отчеты / Декларация по налогу на прибыль и Отчеты / Налоговый регистр по убыткам от реализации ОС). В результате возникает так называемый отложенный налоговый актив (см. Отчеты / Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)).

2. Убытки от продажи сырья принимаются целиком в том периоде, когда они возникли.

3. Итоговые убытки от продажи акций в отчетном (налоговом) периоде исключаются из расчета налогооблагаемой прибыли за данный период, хотя и могут быть покрыты за счет будущих прибылей от продажи акций (см. Отчеты / Декларация по налогу на прибыль). В результате возникает еще один вид отложенных налоговых активов (см. Отчеты / Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)).

Иные доходы и расходы

По строке «Прочие расходы по кредитам» показывается дебетовый оборот по одноименному счету 91/5. Здесь отражаются расходы по организации кредитов и неустойки по досрочному возврату кредитов (см. Отчеты / Движение кредитов).

По строке «Налог на имущество» показывается дебетовый оборот по одноименному счету 91/7 (см. Отчеты / Декларация по налогу на имущество).

По строке «Расходы на выкуп собственных акций сверх номинала» показывается дебетовый оборот по одноименному счету 91/8 (см. Отчеты / Движение собственного капитала). Отметим, что при расчете налогооблагаемой прибыли такого рода расходы не учитываются (см. Отчеты / Декларация по налогу на прибыль). В результате возникает так называемое постоянное налоговое обязательство (см. Отчеты / Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)).

По строке «Безвозмездная финансовая помощь» показывается кредитовый оборот по одноименному счету 91/9. Эта строка может быть ненулевой только в коллективном варианте игры БК, когда Администратор игры оказывает финансовую помощь командам, попавшим в трудное положение.