Раздел III «Капитал и резервы»

В данном разделе баланса показываются собственные источники хозяйственных средств предприятия.

Строка 410 «Уставный капитал» представляет собой кредитовое сальдо одноименного счета 80.

В данной программе номинальная стоимость одной акции предприятия равна 1 тыс. руб. Поэтому численное значение данной строки выражает количество акций предприятия, находящихся в обращении.

Строка 420 «Добавочный капитал» представляет собой кредитовое сальдо одноименного счета 82. В общем случае по этому счету могут отражаться разницы между продажной и номинальной стоимостью акций при формировании уставного капитала акционерного общества или при его увеличении; результаты переоценки основных средств и др.

В данной программе по счету 82 отражается только разница между продажной и номинальной стоимостью акций при увеличении уставного капитала, называемая эмиссионным доходом.

Строка 470 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» представляет собой сальдо одноименного счета 84. При этом кредитовое сальдо (нераспределенная прибыль) показывается со знаком плюс, а дебетовое сальдо (непокрытый убыток) – со знаком минус.

Как отмечалось выше, итоговая сумма раздела III – строка 490 – называется собственным капиталом предприятия.

Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

Данный раздел баланса характеризует обязательства предприятия, подлежащие погашению в срок свыше 12 месяцев после отчетной даты.

По строке 510 «Займы и кредиты» в общем случае показываются остатки полученных банковских кредитов и займов от других организаций, а также процентов по ним, подлежащих погашению в периоде свыше 12 месяцев после отчетной даты.

В данной программе по строке 510 отражаются остатки банковских кредитов, подлежащих погашению в указанные сроки, т.е. долгосрочный заемный капитал. Строка рассчитывается как кредитовое сальдо счета 67/1 «Долгосрочные кредиты к возврату позже 12 месяцев». Если до возврата долгосрочного кредита на отчетную дату осталось не больше 12 месяцев, то его сумма переводится на счет 67/2 «Долгосрочные кредиты к возврату в течение 12 месяцев» Кредитовое сальдо счета 67/2 отражается по строке 610 (см. ниже).

Аналитика по счету 67 в разрезе отдельных кредитов представлена в разделе Отчеты / Движение кредитов.

По строке 515 «Отложенные налоговые обязательства» показывается кредитовое сальдо одноименного счета 77. Оно выражает расчетную сумму налога на прибыль, приходящуюся на остаток так называемых налогооблагаемых временных разниц согласно терминологии ПБУ 18/02.

В данной программе в качестве налогооблагаемых временных разниц выступает только разница по производственным расходам, уменьшающим доходы. Эта разница уменьшает налогооблагаемую прибыль отчетного периода по сравнению с бухгалтерской прибылью, но в будущем ее увеличит. Соответственно, строка 515 выражает будущие экономические потери от увеличения налога на прибыль. Подробнее об этой тематике рассказывается в разделе Отчеты / Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02).