О финансовой отчетности

Как отмечалось в разделе Основы бухгалтерского учета, важной стадией учетного процесса на предприятии является составление финансовой (бухгалтерской) отчетности. Эта отчетность базируется на данных синтетического учета, основным элементом которого является Журнал операций.

Финансовая отчетность организации предназначена для широкого круга внешних пользователей. Она предоставляется налоговым органам – в обязательном порядке, а также акционерам, потенциальным инвесторам, банкам, выдающим кредит, иным кредиторам – по их запросу. В виду публичного характера финансовой отчетности, ее формы (в отличие от форм управленческой отчетности) регламентируются государством в виде приказов Министерства финансов РФ. При этом Минфин время от времени изменяет или уточняет эти формы.

Как отмечалось в разделе Что нового?, в данной версии программы приводятся формы бухгалтерской (финансовой) отчетности, соответствующие действующему приказу Минфина РФ «О формах бухгалтерской отчетности организаций» от 22 июля 2003 г. № 67н (в ред. приказа Минфина РФ от 18.09.2006 № 115н):

• Бухгалтерский баланс (форма № 1)

• Отчет о прибылях и убытках (форма № 2)

• Отчет об изменениях капитала (форма № 3)

• Отчет о движении денежных средств (форма № 4)

Следует отметить, что приказ предусматривает еще Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5). Эта форма в программе явно не присутствуют. Однако практически все ее элементы, имеющие отношение к математической модели программы, можно получить из соответствующих управленческих отчетов:

• Отчеты / Движение оборудования

• Отчеты / Движение депозитов

• Отчеты / Движение задолженности

• Отчеты / Движение кредитов

• Отчеты / Производственная себестоимость

• Отчеты / Полная себестоимость

На практике предприятия обязаны составлять финансовую (бухгалтерскую) отчетность по окончании каждого квартала. В данной программе (с целью повышения оперативности игрового процесса) отчетность составляется на конец каждого месяца.

Отчеты / Бухгалтерский баланс

В данном разделе программы приводится Бухгалтерский баланс, составленный с учетом требований Минфина РФ к финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций (см. О финансовой отчетности).

Эта важнейшая отчетная форма показывает финансовое состояние предприятия на отчетную дату (конец отчетного периода), причем для сопоставления приводятся аналогичные данные на начало отчетного года.

Бухгалтерский баланс состоит из двух частей – актива и пассива. Актив характеризует как раз активы предприятия, т.е. имущество и права, которыми оно владеет и которые способны приносить экономическую выгоду. Пассив описывает источники формирования этих активов.

Итоговые суммы по активу и пассиву всегда одинаковы и называются валютой баланса. Это тождество – основное бухгалтерское уравнение – обеспечивается благодаря использованию в бухгалтерском учете принципа двойной записи.

Следует подчеркнуть, что бухгалтерский баланс есть ни что иное, как сальдовая ведомость на заданную дату, агрегированная по определенным правилам (см. Оборотно-сальдовая ведомость).

Общее правило состоит в том, что статьи актива бухгалтерского баланса формируются на основе дебетовых сальдо балансовых счетов, а статьи пассива – на основе кредитовых сальдо балансовых счетов.

Однако это правило имеет ряд важных исключений, о которых будет сказано ниже.

Говоря более детально, бухгалтерский баланс состоит из пяти разделов:

• Раздел I «Внеоборотные активы»

• Раздел II «Оборотные активы»

• Раздел III «Капитал и резервы»

• Раздел IV «Долгосрочные обязательства»

• Раздел V «Краткосрочные обязательства»

Первые два раздела образуют актив бухгалтерского баланса, а остальные три – пассив. Итоговая сумма раздела III называется собственным капиталом, а общий итог разделов IV и V – обязательствами предприятия. С учетом этого основное бухгалтерское уравнение принято записывать в виде:

Активы = Собственный капитал + Обязательства.

Форма бухгалтерского баланса, представленная в программе, включает все указанные разделы. Вместе с тем сами разделы содержат лишь те конкретные статьи общей формы баланса, которые могут иметь ненулевое значение в силу математической модели программы. При этом сохранена официальная кодировка представленных строк баланса.