Отчеты / Расчеты по лизингу

В данном разделе программы приводится управленческий отчет о расчетах по лизингу в отчетном месяце. Напомним, что Вы принимаете решения о «заключении» договоров лизинга и, возможно, их досрочном закрытии в разделе Решения / Покупка оборудования.

Окно раздела имеет закладку Общие данные и отдельные закладки типа Дог. N для каждого действующего договора лизинга. Подчеркнем, что все договоры лизинга нумеруются в последовательном порядке их заключения с начала игрового курса. Если какой-либо договор в отчетном месяце закончился, по сроку или досрочно, то со следующего месяца он в отчете показываться не будет.

Условия договоров лизинга

В верхней части всех закладок напоминаются условия действующих договоров лизинга, сформировавшиеся в момент их заключения. В частности, здесь указываются следующие параметры, однозначно определяющие все последующие расчеты по лизингу:

• первоначальная стоимость лизингового оборудования;

• срок договора лизинга (в месяцах);

• ставка процента по лизингу (годовая).

График лизинговых платежей

Неотъемлемой частью любого договора лизинга является график лизинговых платежей, приводимый на соответствующей закладке.

График содержит количество основных строк, равное сроку договора лизинга, который, по правилам игры, рассчитывается как срок полезного использования (или же рабочий ресурс) лизингового оборудования, поделенный на 3. Это число связано с особенностями российского законодательства в части амортизации лизингового имущества (см. Решения / Покупка оборудования).

График состоит из следующих столбцов:

• Платежные периоды

• Остаток основного долга на начало месяца

• Погашение основного долга

• Проценты

• Итого лизинговый платеж без НДС

• Итого лизинговый платеж с НДС

В столбце «Платежные периоды» указываются месяцы действия договора лизинга. При этом подчеркнем, что договор лизинга начинается с месяца, следующего после принятия Вами решения о взятии оборудования в лизинг, т.е. с месяца монтажа оборудования.

В первой строке столбца «Остаток основного долга на начало месяца» указывается вся сумма основного долга по лизингу, равная первоначальной стоимости лизингового оборудования. Последующий расчет графика лизинговых платежей осуществляется по методу эффективной ставки процента, суть которого выражается в следующих правилах:

1. в каждом месяце (платежном периоде) гасится одинаковая часть основного долга;

2. сумма процентов по лизингу в текущем месяце рассчитывается, исходя из остатка основного долга на начало месяца по заданной ставке процента по лизингу (приведенной к месячному периоду);

3. лизинговый платеж в текущем месяце есть сумма погашаемой (одинаковой) части основного долга и текущей (уменьшающейся) суммы процентов по лизингу.

С учетом этих правил, график лизинговых платежей устроен следующим образом:

• в строках столбца «Погашение основного долга» всегда показывается одинаковая величина, равная сумме основного долга, поделенной на срок договора лизинга. Исключение (в силу округления чисел) составляет последняя строка, где сумма может немного корректироваться с той целью, чтобы итоговая сумма по данному столбцу точно совпала с исходной суммой основного долга;

• значения в строках столбца «Остаток основного долга на начало месяца» уменьшаются из месяца в месяц на указанную одинаковую величину;

• столбец «Итого лизинговый платеж без НДС» получается суммированием соответствующих строк в двух предыдущих столбцах;

• в столбце «Итого лизинговый платеж с НДС» указываются фактические денежные суммы, которые должны быть перечислены по сроку лизингодателю с учетом налога на добавленную стоимость.

Расчеты в отчетном месяце

На закладке Общие сведения приводятся «фрагменты» графиков платежей по всем действующим договорам лизинга, относящиеся к данному месяцу. Этот месяц характеризуется своим номером платежного периода применительно к каждому отдельному договору.

По правилам игры (соответствующим российскому законодательству), вся сумма лизингового платежа без НДС относится на расходы как в бухгалтерском учете, так и налоговом учете. При этом основной долг в текущем месяце уменьшается на определенную часть лизингового платежа, которая так и называется – погашение основного долга. Согласно сказанному выше, эта часть одинакова для всех платежных периодов по данному договору лизинга. Остальная часть лизингового платежа – проценты по лизингу – является вознаграждением лизингодателя.

Здесь важно подчеркнуть следующее.

В условиях, когда лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя (что и принято в данной программе), указанное разделение лизингового платежа на счетах российского бухгалтерского учета никак не отражается. Такое разделение необходимо в чисто управленческих целях, чтобы:

• составить (совместно с лизингодателем при заключении договора) график лизинговых платежей;

• контролировать его последующее исполнение;

• учесть остаток основного долга по лизингу и остаток процентов по графику платежей в случае досрочного закрытия договора лизинга (см. ниже).

Вместе с тем, в отчетности по МСФО всегда считается, что лизинговое имущество учитывается на балансе лизингополучателя. Это приводит к кардинальному изменению финансовой отчетности предприятия. В частности, становиться весьма важным указанное разделение лизингового платежа, поскольку на расходы по МСФО относятся только проценты по лизингу (вознаграждения лизингодателя), а сумма погашения основного долга именно гасит задолженность по основному долгу, возникшую в момент постановки на учет (согласно МСФО) лизингового имущества. Одновременно с этим на расходы по МСФО относится амортизация лизингового имущества, числящегося на балансе лизингополучателя.

Весь круг этих непростых вопросов обсуждается в следующих разделах программы:

• Отчеты / Разницы между МСФО и РСБУ по движению оборудования

• Отчеты / Разницы между МСФО и РСБУ по себестоимости продукции

• Отчеты / Бухгалтерский учет разниц между МСФО и РСБУ

• Отчеты / Бухгалтерский баланс по МСФО

• Отчеты / Отчет о прибылях и убытках по МСФО

Кроме того, для целей МСФО в данном разделе программы производится разделение начального и конечного остатка основного долга по лизингу на краткосрочную часть (которая будет погашена в течение ближайших 12 месяцев) и долгосрочную часть. В бухгалтерском балансе по МСФО они показываются раздельно (см. Отчеты / Бухгалтерский баланс по МСФО).

Досрочный выкуп лизингового оборудования

Выше предполагалось, что в отчетном месяце договор лизинга продолжался естественным образом.

Если же в этом месяце Вы приняли решение о досрочном закрытии договора лизинга, то лизинговый платеж уже не выплачивается. Вместо этого Вы перечисляете лизингодателю выкупную стоимость при досрочном закрытии договора, которая складывается из остатка основного долга на начало месяца и неустойки за досрочный выкуп, которая, по правилам игры, составляет 50% от остатка процентов по графику платежей на начало данного (конец предыдущего) месяца.

В результате остаток основного долга на конец месяца оказывается равным нулю. Бывшее лизинговое оборудование ставится на учет по указанной выкупной стоимости (см. Отчеты / Движение оборудования).

В то же время с позиций МСФО никакого выкупа лизингового имущества не происходит. Имущество как было, так и остается на балансе лизингополучателя. Просто гасится остаток основного долга. Неустойка за досрочный выкуп относится на текущие расходы по лизингу.

Подробнее об этом говорится в разделах:

• Отчеты / Разницы между МСФО и РСБУ по движению оборудования

• Отчеты / Отчет о прибылях и убытках по МСФО

Лизинговый лимит на конец месяца

По правилам игры, общий лизинговый лимит равняется 100% от величины собственного капитала, или чистых активов предприятия на конец отчетного месяца. Таким образом, возможности предприятия по получению оборудования в лизинг расширяются по мере роста его собственного капитала. Этот рост может происходить либо за счет нераспределенной прибыли, остающейся после выплаты дивидендов, либо за счет эмиссии акций.

Текущий лизинговый лимит равен разнице между общим лимитом и остатком основного долга по всем действующим договорам лизинга на конец отчетного месяца.