Отчеты / Факторинг

В данном разделе программы приводится управленческий отчет об операциях факторинга, осуществленных в отчетном месяце (см. Решения / Продажа продукции).

Прежде всего, указывается фактическая выручка от продажи продукции (с НДС). Если установленный Вами период рассрочки оплаты больше нуля, то вся эта выручка образует дебиторскую задолженность покупателей на конец месяца. Часть этой задолженности, определяемую долей факторинга, Вы уступаете банку. В результате определяется сумма факторинга, которую, по правилам игры, банк перечислит на Ваш расчетный счет уже в этом месяце за вычетом своего вознаграждения в виде процента по факторингу.

Эта величина рассчитывается исходя из предположения, что покупатели, чья дебиторская задолженность уступлена банку, будут перечислять ему денежные средства по обозначенному графику, т.е. равными долями в течение заданного периода рассрочки оплаты. При этом банк применяет указанную ставку процента по факторингу к остатку долга на начало каждого платежного месяца.

Введем следующие обозначения:

T – период рассрочки оплаты, мес., T = 1, 2 или 3;

F – сумма факторинга;

r – ставка процента по факторингу, %;

I – процент по факторингу.

Сказанное выше означает, что проценты по факторингу исходно рассчитываются по формуле:

I = F/T * r/100/12 * (1 +…+ T).

Здесь:

F/T – одинаковая доля задолженности, погашаемая в течение последующих T месяцев;

r/100/12 – месячная ставка процента по факторингу (в долях единицы);

(1 +…+ T) – количество месячных ставок, приходящихся на заданный график погашения задолженности в течение ближайших Т месяцев.

Учитывая, что

1 +…+ T = T*(T+1)/2,

имеем окончательную формулу:

I = F * r /100/12 * (T+1)/2.

Проценты по факторингу, учитываемые при налогообложении, рассчитываются по аналогичной формуле с использованием указанной предельной ставки процента по НК, т.е. здесь действуют то же правило, что и в отношении процентов по банковским кредитам (см. Решения / Получение и возврат кредитов, Отчеты / Движение кредитов).

Разница образует проценты по факторингу, не учитываемые при налогообложении.

Связь с бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью

Этот раздел служит аналитическим приложением к следующим счетам бухгалтерского учета (см. План счетов):

• счет 76/3 «Расчеты по факторингу»;

• счет 91/4Ф «Проценты по факторингу».

Итоговые данные раздела формируют:

• суммы всех проводок в Журнале операций с использованием указанных счетов;

• Главную книгу и Оборотно-сальдовую ведомость в части, касающейся указанных счетов;

• строку 070 «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках (частично).

Отчеты / Движение кредитов

В данном разделе программы приводится управленческий отчет о движении банковских кредитов в отчетном месяце и связанных с ними расходах.

Окно раздела имеет две закладки: Виды кредитов и Список кредитов. На первой закладке представлена сводная информация о трех возможных видах кредитов: долгосрочные кредиты (ДК), краткосрочные кредиты (КК) и овердрафт (О), а на второй – аналитическая информация по каждому полученному кредиту.

Напомним, что долгосрочные и краткосрочные кредиты Вы берете по собственной инициативе (см. Решения / Получение и возврат кредитов), а овердрафт выдается автоматически сроком на один месяц в случае обнаруженной нехватки денежных средств в момент перехода к следующему месяцу (см. Овердрафты и банкротство).

Раздел разбит на следующие пункты:

• Параметры кредитов (на второй закладке)

• Движение кредитов

• Виды заемного капитала (на первой закладке)

• Расходы по кредитам

• Кредитный лимит на конец месяца (на первой закладке)

Параметры кредитов

В этом пункте приводятся данные обо всех кредитах, срок возврата которых приходится на отчетный месяц или позже. Все кредиты нумеруются в последовательном порядке их получения с указанием вида (ДК, КК или О).

Обычные кредиты получаются в начале месяца, а овердрафт – в конце (в момент перехода к следующему месяцу). Поэтому в качестве даты получения и даты возврата для обычных кредитов всегда указываются первые числа месяцев, а для овердрафтов – последние.

Значение 0 в поле Срок до возврата говорит о том, что кредит должен быть возвращен в текущем месяце. Значение Возвращен относится к кредитам, возвращенным в отчетном месяце.

Движение кредитов

В данном пункте отражаются операции получения и возврата кредитов в отчетном месяце. Напомним, что кредиты могут возвращаться либо автоматически, по сроку, либо досрочно на основе принятого Вами решения (см. Решения / Получение и возврат кредитов). В последнем случае Вы уплачиваете банку неустойку за досрочный возврат кредита в размере 50% от оставшейся суммы процентов по кредитному договору.

Виды заемного капитала

В данной программе банковские кредиты представляют заемный капитал предприятия. При этом важно подчеркнуть, что при составлении финансовой отчетности и проведении финансового анализа важно не столько то, на какой срок был взят кредит (или иной тип заемного капитала), а сколько осталось времени до его возврата на отчетную дату. В связи с этим все кредиты, числящиеся на конец месяца, группируются в следующие два показателя:

• долгосрочный заемный капитал – долгосрочные кредиты, до возврата которых остается свыше 12 месяцев после отчетной даты;

• краткосрочный заемный капитал – краткосрочные кредиты и овердрафты, а также долгосрочные кредиты, до возврата которых остается не более 12 месяцев после отчетной даты.

Иными словами, долгосрочный кредит переводится в состав краткосрочного заемного капитала в тот момент, когда в строке Срок до возврата появляется значение 12.

Указанные показатели образуют соответственно строки 510 и 610 Бухгалтерского баланса. Разделение кредитов по сроку их возврата (а не сроку, на который они получены) производится также в разделе Сводный отчет / Финансы. Понятие долгосрочного заемного капитала используется в разделе Анализ / Показатели финансовой устойчивости.

Расходы по кредитам

Напомним, что, по правилам игры, проценты по кредитам уплачиваются ежемесячно в размере 1/12 годовой договорной ставки процента. При этом уплата процентов по обычным кредитам начинается с первого месяца их получения и заканчивается в месяце, предшествующему месяцу возврата кредита (с учетом того, что возврат происходит первого числа месяца).

Процент по овердрафту в три раза превышает процент по обычному кредиту сроком на один месяц. Этот процент уплачивается одновременно с возвратом овердрафта в конце следующего месяца.

Учет процентов по кредитам в целях исчисления налога на прибыль осуществляется в программе согласно статье 269 Налогового кодекса РФ.

Прежде всего, для каждого кредита на момент его получения рассчитывается предельная ставка процентов по НК как результат умножения текущего значения ставки рефинансирования ЦБ на число 1.1. Данная величина, показываемая на второй закладке, в дальнейшем уже не меняется.

Проценты по кредиту, учитываемые при налогообложении – это месячная сумма процентов, исчисленная исходя из указанной предельной ставки.

Проценты по кредиту, не учитываемые при налогообложении (или сверхнормативные проценты по кредитам) – это остальная часть месячной суммы процентов, исчисленной исходя из договорной ставки. Данная величина образует так называемую положительную постоянную разницу (см. Отчеты/ Учет расчетов по налогу на прибыль (ПБУ 18/02)).

Расходы по организации кредита и неустойка за досрочный возврат кредита относятся к дополнительным расходам по кредитам. В данной программе они единовременно и в полном объеме учитываются при исчислении налога на прибыль (см. Решения / Получение и возврат кредитов).

Лимит банковского кредитования на конец месяца

По правилам игры, общий лимит банковского кредитования равняется 100% от величины собственного капитала, или чистых активов предприятия на конец отчетного месяца. Таким образом, кредитные возможности предприятия расширяются по мере роста его собственного капитала. Этот рост может происходить либо за счет нераспределенной прибыли, остающейся после выплаты дивидендов, либо за счет эмиссии акций.

Остаток общего лимита банковского кредитования равен разнице между общим лимитом и остатком кредитов на конец отчетного месяца.

Если в отчетном месяце был получен овердрафт, после чего остаток общего кредитного лимита стал отрицательным, то предприятие находится в предбанкротном состоянии или уже стало банкротом (см. Овердрафты и банкротство).

Коэффициент кредитования равняется отношению суммы взятых кредитов на конец отчетного месяца к общему лимиту.

Связь с бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью

Этот раздел служит аналитическим приложением к следующим счетам бухгалтерского учета (см. План счетов):

• счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;

• счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»;

• счет 91/4 «Проценты по банковским кредитам»;

• 91/5 «Прочие расходы по кредитам».

Итоговые данные раздела формируют:

• суммы всех проводок в Журнале операций с использованием указанных счетов;

• Главную книгу и Оборотно-сальдовую ведомость в части, касающейся указанных счетов;

• строки 510 и 610 «Кредиты и займы» Бухгалтерского баланса (что уже отмечалось);

• строку 070 «Проценты к уплате» Отчета о прибылях и убытках.

Счет 67 имеет два субсчета: 67/1 «К возврату позже 12 месяцев» и 67/2 «К возврату в течение 12 месяцев». При получении долгосрочного кредита его сумма отражается по кредиту субсчета 67/1. В тот момент, когда до возврата кредита остается 12 месяцев, на его сумму делается проводка по дебету субсчета 67/1 и кредиту субсчета 67/2. В результате долгосрочный заемный капитал рассчитывается как кредитовое сальдо счета 67/1, а краткосрочный – как сумма кредитовых сальдо счетов 67/2 и 66.