Отчеты / Движение оборудования

В данном разделе программы приводится управленческий отчет о движении основных средств предприятия, которые представлены оборудованием производственных цехов.

Раздел отражает в аналитическом разрезе следующие стадии учета основных средств:

1. Капитальные вложения в оборудование.

2. Ввод оборудования в эксплуатацию.

3. Амортизация оборудования.

4. Списание оборудования.

Окно раздела имеет четыре закладки: Общие данные, Вид А, Вид В и Вид С. На первой закладке показана сводная информация по видам оборудования (производств). На остальных закладках эта информация раскрывается в разрезе цехов по производству продукции конкретного вида. Важно подчеркнуть, что по условиям игры оборудование определенного цеха приобретается, учитывается и списывается как единое целое.

Капитальные вложения и ввод в эксплуатацию

Напомним, что от момента принятия решения о покупке оборудования до начала его эксплуатации проходит ровно два месяца (см. Решения / Покупка оборудования). В первом месяце, когда решение принято, оборудование доставляется на предприятие. В течение второго месяца оно монтируется в первом свободном цехе и в конце этого месяца сдается в эксплуатацию.

Таким образом, если в прошлом (отчетном) месяце Вы приобрели оборудование, то его покупная стоимость (без НДС) будет показана по строке На конец месяца пункта Капитальные вложения.

Если же оборудование было приобретено в позапрошлом месяце, то в прошлом месяце оно должно быть смонтировано и сдано в эксплуатацию. В таком случае его покупная стоимость будет показана по строке На начало месяца пункта Капитальные вложения и одновременно – по строке Ввод в эксплуатацию пункта Первоначальная стоимость. При этом будет осуществлен вычет НДС по оборудованию.

Амортизация оборудования

Первоначальная стоимость основных средств (в нашем случае – оборудования), переносится на себестоимость производимой продукции постепенно, а не сразу в момент покупки или ввода в эксплуатацию. Этот процесс называется амортизацией основных средств.

В данной программе применяется метод равномерной (линейной) амортизации, одновременно в целях бухгалтерского учета и налогового учета. Отметим, что российское законодательство допускает и другие методы амортизации: метод уменьшающегося остатка, метод суммы лет и др. – в целях бухгалтерского учета; нелинейный метод – в целях налогового учета (статья 259 Налогового кодекса РФ). Однако на практике они используются значительно реже.

Суть метода равномерной (линейной) амортизации заключается в том, что в течение предполагаемого срока полезного использования оборудования на себестоимость продукции ежемесячно относится одинаковая часть первоначальной стоимости основного средства, определяемая соответствующей нормой амортизации. По истечении срока полезного использования сумма накопленной амортизации совпадет с первоначальной стоимостью, что означает полный перенос последней на себестоимость продукции.

В данной программе в качестве срока полезного использования оборудования применяется его паспортный рабочий ресурс (см. Решения / Покупка оборудования). При этом норма амортизации определяется автоматически. Если, например, рабочий ресурс составляет 60 месяцев, то месячная норма амортизации будет равна 1/60, или 1.67%. Эти параметры амортизации по конкретным видам оборудования приводятся на частных закладках окна.

Разница между первоначальной стоимостью оборудования и суммой накопленной по нему амортизации называется остаточной стоимостью оборудования. Эта величина показывается на начало и конец отчетного месяца.

Начисление амортизации начинается с первого месяца эксплуатации оборудования и прекращается после наступления одного из двух событий: списания оборудования или достижении им срока полезного использования. В условиях игры первое событие обычно случается раньше (см. Решения / Списание оборудования).

Амортизация оборудования входит в цеховую себестоимость продукции как элемент прямых расходов (см. Отчеты / Производственная себестоимость).

Списание оборудования

Если в прошлом месяце Вы приняли решение о списании оборудования конкретного цеха, то в строках Списание соответствующих двух пунктов будут показаны его первоначальная стоимость и сумма накопленной по нему амортизации на начало прошлого месяца. Разница между ними образует остаточную стоимость списанного оборудования. Этот показатель используется при расчете прибыли (убытка) от продажи списанного оборудования (см. Отчеты / Продажа оборудования и сырья).

Здесь необходимо пояснить, что в данной программе для простоты амортизация оборудования в месяце его списания уже не начисляется, хотя согласно правилам бухгалтерского учета это следовало бы делать (пункт 22 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденное приказом Минфина РФ от 30.03.2001 № 26н с последующими изменениями).

Связь с бухгалтерским учетом и финансовой отчетностью

Данный раздел программы служит аналитическим приложением к следующим счетам бухгалтерского учета (см. План счетов):

• счет 01 «Основные средства»;

• счет 02 «Амортизация основных средств»;

• счет 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Итоговые данные этого раздела (показанные в столбце «Всего» на первой закладке) формируют:

• суммы всех проводок в Журнале операций с использованием указанных счетов;

• Главную книгу и Оборотно-сальдовую ведомость в части, касающейся указанных счетов;

• статьи «Основные средства» и «Незавершенное строительство» Бухгалтерского баланса.

Лизинговое оборудования

Выше имелось в виду оборудование, которое Вы приобретаете обычным образом у поставщиков (возможно, с рассрочкой оплаты). Но в данной программе Вы можете еще брать оборудование в лизинг, а также досрочно его выкупать (см. Решения / Покупка оборудования).

В связи этим в верхней части окна указывается тип собственности, который может принимать три значения: СОБ, ЛИЗ, ЛИЗ/СОБ. Первое обозначает оборудование, приобретенное у поставщиков, второе – оборудование, полученное по действующему договору лизинга, третье – оборудование, перешедшее в собственность после окончания договора лизинга, по сроку или досрочно.

По правилам игры (что разрешается российским законодательством), лизинговое имущество учитывается на балансе лизингодателя. Поэтому в столбце с признаком СОБ всюду стоят прочерки, т.е. учет такого оборудования по указанным выше балансовым счетам не производится. Вместе с тем оно учитывается на забалансовом счете ЗС/001 «Основные средства, полученные в лизинг». В момент получения лизингового оборудования делается проводка по дебету этого счета в корреспонденции со вспомогательным счетом ЗС/0 на сумму его первоначальной стоимости. В момент окончания договора лизинга (по сроку или досрочно) делается обратная проводка.

Досрочно выкупленное лизинговое оборудование учитывается по выкупной стоимости на обычном счете 01 «Основные средства». Амортизация по нему начисляется равномерным методом исходя из оставшегося срока полезного использования, начиная с месяца, следующего за месяцем выкупа. В этом месяце признак ЛИЗ заменяется на ЛИЗ/СОБ и затем вместо прочерков в столбце начинают появляться соответствующие учетные данные.

По правилам лизинга, принятым в программе, в момент нормального окончания договора лизинга остаточная стоимость лизингового оборудования у лизингодателя оказывается равной нулю. Поэтому никаких записей по счету 01 не делается. Просто признак ЛИЗ заменяется на ЛИЗ/СОБ, а прочерки в столбце – на нули.