Бухгалтерский учет / Журнал хозяйственных операций

В данном разделе программы приводится Журнал хозяйственных операций за отчетный месяц. В этом бухгалтерском регистре отражаются все факты финансово-хозяйственной деятельности предприятия, имевшие место в течение месяца. При этом однородные факты (например, начисление амортизация всех видов оборудования) приводится в сводной стоимостной оценке.

Роль Журнала операций в системе бухгалтерского учета весьма высока. С одной стороны, в Журнале агрегируются данные аналитического учета, тесно связанного с управленческой отчетностью, а с другой, он является основанием для составления всей финансовой и налоговой отчетности предприятия. Иными словами, Журнал выступает как главный инструмент синтетического учета.

При регистрации каждой операции указываются:

• номер операции;

• содержание операции;

• сумма операции;

• бухгалтерская проводка.

При этом согласно сказанному в разделе Бухгалтерский учет / План счетов, в бухгалтерских проводках используются только концевые счета из Плана счетов.

Как отмечалось в пункте 1.3 раздела Основы бухгалтерского учета, должны обязательно указываться также первичные документы, обосновывающие данную операцию (товарные накладные, акты, платежные поручения и т.п.). По понятным причинам, подобные документы в данной игровой программе не приводятся.

Все операции упорядочиваются по времени внутри месяца согласно логике математической модели. Так, операции по уплате налогов за прошлый месяц показываются в Журнале первыми, а операции по начислению налогов – одними из последних.

В Журнале за данный месяц показываются только те операции, которые действительно имели место в этом месяце, т.е. из «библиотеки» операций, предусмотренных математической моделью программы, всякий раз выводятся на экран только операции с ненулевой суммой. В начале игрового курса их будет немного. По мере расширения Вашей деятельности операций станет все больше и больше.

Мы не имеем возможности детально разъяснить каждую хозяйственную операцию, которую Вы увидите в Журнале, подобно тому, как это было сделано в учебном примере (см. пункт 2.3 раздела Основы бухгалтерского учета). Рекомендуем в процессе игрового курса самостоятельно анализировать вновь появляющиеся операции и находить объяснение используемым там бухгалтерским проводкам, опираясь на учебный пример как базу. Впрочем, объяснение отдельных операций будет даваться «по месту» в других разделах данной справочной системы.

При этом особое внимание мы уделим операциям, связанным с составлением отчетности по МСФО (см. Бухгалтерский учет разниц между МСФО и РСБУ).

Бухгалтерский учет / Главная книга

В данном разделе программы приводится Главная книга за отчетный месяц. Общие принципы построения этого внутреннего бухгалтерского отчета были изложены в пункте 1.4 раздела Основы бухгалтерского учета. Там же, в пункте 2.4 был приведен учебный пример его составления.

Подчеркнем, что речь идет именно об отчете, поскольку он строится на уже имеющихся данных в виде:

• сальдовой ведомости на начало месяца;

• Журнала хозяйственных операций за данный месяц (см. Бухгалтерский учет / Журнал операций).

Итогом является сальдовая ведомость на конец месяца.

Окно раздела разделено на две секции.

В верхней секции приводится рабочий План счетов бухгалтерского учета. После выбора там конкретного счета в нижней секции появляются детальные данные о движении по этому счету за отчетный месяц с перечислением всех операций, где этот счет участвовал по дебету или кредиту в бухгалтерской проводке.

Здесь требуется важное уточнение. Согласно сказанному в разделе Бухгалтерский учет / План счетов, в проводках могут использоваться только концевые счета. Такие счета указываются в двух правых столбцах нижней секции.

Под «участием» в проводке узлового счета понимается использование там его некоторого субсчета (последнего уровня). При этом дебетовые и кредитовые обороты по узловому счету рассчитываются как общий итог сумм, прошедших в Журнале операций соответственно по дебету и кредиту всех его субсчетов (первого уровня).

Иными словами, по определению, справедливы следующие соотношения для счета, имеющего субсчета:

1. Дебетовый оборот по данному счету всегда равен сумме дебетовых оборотов по всем его субсчетам.

2. Кредитовый оборот по данному счету всегда равен сумме кредитовых оборотов по всем его субсчетам.

3. Алгебраический оборот по данному счету всегда равен сумме алгебраических оборотов по всем его субсчетам.