10.Бухгалтерский баланс и отчетность
Это способ группировки, обобщения и отражения в денежной оценке хозяйственных средств предприятия и их источников на определенную дату.
Баланс ( с французского означает весы) – равновесие , т.е. две части ( стороны) баланса должны быть как две части весов ( уравновешены) т.е. равны между собой.
В Б,Балансе две части АКТИВ и ПАССИВ, в которые входят пять разделов.
1. Внеоборотные активы
2. Оборотные активы – П
3. Капитал и резервы
4. Долгосрочные кредиты и займы
5. Краткосрочные кредиты и займы А+П
11. Синтетические счета БУ
В бухгалтерском учете для получения различной информации используется три вида счетов. По степени их детализации они подразделяются на синтетические, аналитические Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях организации по экономически однородным группам, выраженные в денежном измерителе. К синтетическим счетам относятся: 01 «Основные средства»; 10 «Материалы»; 50 «Касса»; 51 «Расчетные счета»; 43 «Готовая продукция»; 41 «Товары»; 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»; 80 «Уставный капитал» и др.
12. Аналитические счета в БУ Аналитические счета детализируют содержание синтетических счетов, отражая данные по отдельным видам имущества, обязательств и операций, выраженных в натуральных, денежных и трудовых измерителях. В частности, по счету 41 «Товары» следует знать не только общее количество товаров, но и конкретно наличие и местонахождение каждого вида товара или группы товаров, а по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — не только общую задолженность, но и конкретную задолженность по каждому поставщику отдельно.
13. Регистры БУ их назначение и порядок ведения Все бухгалтерские операции оформляются документами, в которых бухгалтер проверяет правильность их заполнения, оформления, после чего заносит эти данные в учетные регистры - таблицы определенной формы, кот. построены в соответствии с экономич. группировкой имущества, в которых отражаются учетные данные. В зависимости от строения учетные регистры могут быть: - хронологические - информация о хозяйственных, операциях записывается в последовательности их совершения - систематические - кроме хронологического признака хозяйственные операции группируются по другим установленным признакам Систематические регистры синтетического учета отражают хозяйственные операции в обобщенном виде и только в денежном выражении. Пояснительный текст, как правило, отсутствует, записи ведут по группе однородных документов. В систематических регистрах аналитического учета хозяйственные операции отражаются подробно, приводится их содержание. В регистрах, характеризующих движение материальных ценностей, данные фиксируются как в натуральном, так и вденежном выражении. Систематические регистры аналитического учета ведутся в развитие синтетических счетов. Примером могут служить карточки пообъектного учета основных средств, карточки складского учета материалов. Уч регистры ведутся в форме книг, ведомостей, карточек, журналов-ордеров, главной книги, машинограмы и видиограммы. УР, их взаимосвязь, последоват-ть, способы записи в них хоз. операций определяютформу БУ. Порядок записи операций в учетных регистрах Уч регистры нужны для отражения учетных данных. Основанием для записи в уч регистры является первичные документы. Запись в уч регистры ведется по их назначению в хронологическом порядке начиная с 1 го числа до окончания месяца. Переписываются все реквизиты первич. документов. В конце месяца производится подсчет по строкам и графам и производится проверка данных. В случае обнаружения ошибок, производятся исправления методами красного сторно (для анал учета) или обратной записью (для синт учета).
14. Оборотная ведомость как регистор БУ Это – оборотный баланс , предназначенный для свода всех данных счетов и взаимной проверки правильности записи. Оборотная ведомость читается составленной правильно, если выполняются следующие равенства: 1. 2. 3. Шахматная ведомость – это свод оборотов по счетам, служащих для раскрытия их содержания и проверки правильности корреспондентских счетов
15. Учет денежных средств К денежным средствам относятся активы предприятия, имеющие ликвидность, наиболее близкую к наличным денежным средствам. Мерой ликвидности является возможность наиболее быстро и с наименьшими потерями конвертировать (продать) данный актив в наличные денежные знаки. Возможные виды денежных средств: -Наличные денежные средства в кассе (кассах) предприятия -Банковские счета организации -Денежные средства, находящиеся на руках подотчетных лиц -Любые другие активы с высокой степенью ликвидности Специфика: Денежные средства являются «тонким местом» для злоупотреблений, как со стороны сотрудников организации, так и сторонних лиц. Поэтому детальный и оперативный учет движения денежных средств с максимальным уровнем детализации крайне необходим. Требования по оперативности к учету денежных средств выше, чем к другим видам учета.
16. Учет кассовых операций. Каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами и хранения денежных документов должно иметь кассу. Помещение должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств. Выполняет кассовые операции кассир, с которым заключается договор о материальной ответственности. В соответствии с правилами все предприятия, независимо от формы собственности, должны хранить свои денежные средства в учреждении банка. Наличные деньги, полученные кассой, расходуются только на те цели, на которые они были получены (выдача заработной платы, командировочные или хозяйственные расходы). Предприятие может иметь в своей кассе наличные деньги в пределах лимита их остатка, установленного учреждением банка по согласованию с руководителем этого предприятия. Сверх лимита наличные деньги в кассе могут храниться только во время выдачи заработной платы не более трех рабочих дней. Предприятия, имеющие постоянную денежную выручку, по согласованию с банком могут расходовать ее на оплату труда, командировочные и хозяйственные расходы. Всю денежную наличность сверх лимита предприятия обязаны сдавать в банк. Порядок оформления кассовых операций следующий: -оформление первичных документов по приходу и расходу (приходные и расходные кассовые ордера) -записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге, сдача в бухгалтерию отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге. Расчеты через кассу между юридическими лицами ограничены суммой 60 тысяч рублей по одному сделке (договору). Если предприятие осуществляет продажу продукции непосредственно населению, то оно использует контрольно-кассовые машины и ведет учет поступающей выручки в книге кассира-операциониста. В кассе хранятся также денежные документы: -марки государственной пошлины -вексельные марки -оплаченные авиабилеты -оплаченные путевки и т.п. Денежные документы учитываются на синтетическом счете 56 «Денежные документы» по номинальной стоимости. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
18. Порядок оформления приходных ордеров. Приходный кассовый ордер — это документ первичной учетной документации кассовых операций, по которому производится прием средств в кассу организации. Бланк приходного кассового ордера находится в альбоме унифицированных форм по учету кассовых операций и результатов инвентаризации под названием — форма КО-1. Бланк приходного кассового ордера выписывается сотрудником бухгалтерии в одном экземпляре. В строке «Организация» указывается полное наименование организации и ее код ОКПО, присвоенный отделом статистики. Следующая строка заполняется только в том случае, если денежные средства поступают из структурного подразделения данной организации (например, выручка из торговой точки), иначе там ставится прочерк. ПКО нумеруются, как правило, начиная с 1 января текущего года — порядковый номер ставится в графе «Номер документа». В связи с тем, что первичные документы должны заполняться в день проведения операции, в графе «Дата составления» указывается текущее число. В графах «Дебет» и «Кредит» заносятся номера соответствующих счетов и кодов, если организация применяет кодирование. В графу «Сумма» цифрами вносится сумма средств, приходуемая в кассу. В графе «Код целевого назначения» ставится прочерк, если в организации не принята система кодирования. В строке «Принято от» пишется ФИО работника организации, либо при расчетах между организациями — наименование организации и ФИО сотрудника через которого переданы средства. При этом вносится слово «через», например «Принято от ЗАО «Милана» через Иванова Николая Ивановича». В поле «Основание» необходимо занести содержание операции, например «розничная выручка» или «оплата по договору». В строке «Сумма» правила требуют указать всю сумму поступающих средств прописью с начала строки с заглавной буквы (копейки указываются цифрами). В бланке приходного кассового ордера Formz.ru это осуществляется автоматически. Сумма НДС, при необходимости, должна быть расположена в строке «В том числе». Прилагаемые документы с указанием их номеров и дат заполнения располагаются в поле «Приложение». Сами эти документы непосредственно после получения денег погашаются штампом «Получено» с указанием текущей даты. Квитанция к приходному кассовому ордеру должна содержать все те же сведения, что и сам ордер. В соответствии с Российским законодательством расчеты между организациями и предприятиями осуществляются, как правило, по безналичному расчету. Согласно Указанию №1843-У от 20.06.2007 предельный размер расчетов между юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями наличными денежными средствами в рамках одного договора установлен в размере 100 тысяч рублей. Наличные расчеты с населением должны производиться с обязательным применением контрольно-кассовых машин. Каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.
19. Порядок оформления расходных ордеров.Расходный кассовый ордер является унифицированным первичным учетным документом. Форма расходного кассового ордера Расходный кассовый ордер составляется в одном экземпляре сотрудником бухгалтерии и предназначен для документального оформления выдачи наличных денежных средств из кассы организации. При этом указанный документ должен быть заверен подписями главного бухгалтера и руководителя организации. Все расходные кассовые ордера подлежат регистрации в Журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, Выдача наличных денежных средств из кассы организации по расходному кассовому ордеру осуществляется строго лицу, указанному в расходном кассовом ордере. Если лицо получает деньги из кассы организации через своего представителя, то в расходном кассовом ордере следует указать фамилию, имя, отчество лица, действующего на основании доверенности, а доверенность приложить в качестве подтверждающего документа к расходному кассовому ордеру организации. Одним из реквизитов расходного кассового ордера является основание расходования выдаваемых наличных денежных средств организации. При этом к расходному кассовому ордеру могут прилагаться иные документы, являющиеся подтверждением направления расходования наличных денежных средств При выдаче наличных денежных средств сотруднику организации в подотчет также необходимо оформление расходного кассового ордера. При этом работник организации обязан отчитаться об использованных суммах и сдать оставшиеся денежные средства в кассу организации, при этом, прием указанных денежных средств будет оформляться приходным кассовым ордером. Оформлением расходного кассового ордера сопровождается сдача наличных денежных средств организации в банк на расчетный счет. При этом обратите внимание, что при заполнении расходного кассового ордера в графе "Выдано" необходимо указать не фамилию, имя, отчество лица, а указать, что денежные средства предназначены для зачисления на расчетный счет. Если бухгалтер организации укажет непосредственно лицо, которому выдается сумма наличных денежных средств, то в корреспонденции счетов должен будет стоять счет 71 "Расчеты с подотчетными лицами", а не 51 "Расчетные счета". Испорченный кассовый ордер подлежит уничтожению и заполняется новый. 21. Порядок ведения кассовой книги
33. Удержание из заработной платы НДФЛ.Каждое учреждение начисляет заработную плату своим работникам. Одновременно из нее производятся удержания Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: - от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами РФ; - от источников в РФ - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ. При определении налоговой базы по удержанию с работника НДФЛ следует учитывать все его доходы, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгодыЕсли из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся удержания, то они не уменьшают налоговую базу. Причем налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки. В целях правильного и своевременного исчисления причитающихся к удержанию сумм НДФЛ и перечисления его в бюджет необходимо: - определить сумму доходов каждого работника по каждой из предусмотренных ставок налогообложения отдельно, в результате устанавливается объект налогообложения; - уменьшить исчисленную базу на выплаты, не подлежащие обложению налогом на доходы, в результате определяется совокупная облагаемая база по НДФЛ; - уменьшить налогооблагаемую базу в рамках доходов, облагаемых по ставке 13%, на сумму стандартных, профессиональных и имущественных налоговых вычетов, в результате устанавливается налогооблагаемая база по налогу на доходы; - отразить исчисленные суммы налога в индивидуальных налоговых карточках, регистрах бухгалтерского и налогового учета, в разделе "Удержания" расчетных (расчетно-платежных) ведомостей; - перечислить в бюджет исчисленные к удержанию суммы НДФЛ не позднее дня фактического получения средств на оплату труда за вторую половину месяца или в иные сроки, установленные гл. 23 НК РФ.
37. Основные средства Основные средства – это имущество которое используется в организации в качестве средств труда более одного года. Единицей учета является инвентарный объект, который может быть двух видой: 1.отдельный предмет 2.единый комплекс из нескольких предметов смонтированный на едином фундаменте или имеющим общее оборудование. Для учета основных средств предназначен счет 01 (основные средства) ОС учитываются по трем видам стоимости: 1.первоначальная 2.восстановительная 3.остаточная В текущем БУ основные средства отражаются по первоначальной стоимости, т.е. по фактической сумме произведенных затрат на приобретение основного средства, куда включаются: 1. сумма уплаченная продавцу 2. сумма уплаченная за доставку и монтаж 3. сумма уплаченная за информационное и консультационное обслуживание связанное с приобретением ОС 4. регистрационные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с регистрацией прав собственности на объекты ОС 5. на возмещаемые налоги утраченные при приобретении объектов ОС 6. иные затраты непосредственно связанные с приобретением ОС. Восстановительная стоимость – это стоимость после переоценки ОС в современных условиях. Предприятие имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты ОС путем прямого пересчета по документам подтверждающим рыночные цены с отнесением возникшей разницы на добавочный капитал предприятия. Остаточная стоимость – это разность между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации
38. Классификация основных средств - группировка основных средств по тем или иным признакам; основные средства классифицируются по следующим признакам: I) по отраслевому: промышленные; сельскохозяйственные; транспортные и др.; 2) по назначению: производственные; непроизводственные. К производственным относятся средства труда, функционирующие в сфере материального производства. К непроизводственным относятся фонды, не участвующие непосредственно в процессе производства; 3) по видам: I. Здания; II. Сооружения; III. Передаточные устройства; IV. Машины и оборудование, в том числе: силовые машины и оборудование; рабочие машины и оборудование; измерительные и регулирующие приборы, устройства и лабораторное оборудование; вычислительная техника; прочие машины и оборудование; V. Транспортные средства; VI. Инструмент; VII. Производственные инвентарь и принадлежности; VI11. Хозяйственный инвентарь; IX. Рабочий и продуктивный скот; X. Многолетние насаждения; XI. Капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений); XII. Прочие основные фонды. По классификационным видам ведется учет основных средств и составляется отчетность о наличии и движении основных средств; 4) по принадлежности: собственные, арендованные; 5) по признаку использования: находящиеся в эксплуатации; находящиеся в реконструкции; находящиеся в запасе; находящиеся на консервации
39. Оценка основных средств.Основные средства – это имущество которое используется в организации, в качестве средств труда более одного года. Единицей учета является инвентарный объект, который может быть 2-х видов:1.отдельный предмет 2единичный комплекс из нескольких предметов смонтированный на едином фундаменте или имеющим общее оборудование.Для учета основных средств предназначен счет 01 ( основные средства). ОС учитываются на 3-м видам стоимости: первичная восстановительная остаточная В текущем бух.учете основные средства отражаются по первоначальной стоимости, т.е. по фактической сумме произведенных затрат на приобретение основного средства, куда включаются: 1. сумма уплаченная продавцу 2. сумма уплаченная за доставку и монтаж 3. сумма уплаченная за информационное и консультационное обслуживание связанное с приобретением ОС 4. регистрационные сборы и иные аналогичные платежи, связанные с регистрацией прав собственности на объекты ОС 5. не возмещенные налоги утраченные при приобретении объектов ОС. 6. иные затраты непосредственно связанные с приобретением ОС Остаточная стоимость – это разность между первоначальной стоимостью и суммой начисленной амортизации. Восстановительная стоимость – это стоимость после переоценки ОС в современных условиях. Предприятие имеет право не чаще одного раза в год переоценивать объекты ОС, путем прямого пересчета по документам подтверждающим рыночные цены с отнесением возникшей разницы на добавочный капитал предприятия 40 Документальное оформление движения основных средств.Вновь построенные или купленные ОС отражаются на счете 08 ( вложение во внеоборотные активы). По дебиту данного счета собираются все затраты по приобретению ОС, а с кредита на основании приема-передачи списывается первоначальная стоимость вводимых в эксплуатацию объектов. Если объект ОС подлежит обязательной регистрации то ввести его в эксплуатацию можно только после проведения регистрации. Если предприятие получило объект ОС в качестве вклада в уставной капитал, то его необходимо учесть на балансе по согласованной между учредителями стоимости. Если предприятие АО, то согласно стоимость должен подтвердить независимый оценщик. В ООО независимый оценщик привлекается, если размер вклада превышает 20 тыс.рублей. Если предприятие приобретает оборудование требующее монтажа, то до момента осуществления монтажа его следует учитывать по Д 07 счета На 001 счете (Арендованные ОС) учитываются ОС не принадлежащие предприятию на правах собственности, а полученные от других предприятий или физических лиц по договору аренды или безвозмездного пользования 53. налоги, их сущность, функции и классификация Налог – обязательный платеж взаимаемый государством с физических и юридических лиц. Налоги бывают двух видов: 1.Налоги на доходы и имущество: Подоходный налог и налог на прибыль корпорации (фирмы) на соц.страхование и на фонд з/п и рабочую силу, поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость, налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. 2.Налоги на товары и услуги: Налог с оборота – в большинстве развитых стран заменен налогом на добавочную стоимость, акцизы (налоги, прямо включающие в цену товара или услуги), на наследство, на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.Классификация налогов 1. По уровню взимания - федеральные ( устанавливаются налоговым кодексом РФ, взимаются на всей территории РФ по единым ставкам -региональные ( устанавливаются налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ и взимаются на территории соответствующих субъектов РФ. Конкретные ставки определяются субъектами РФ в пределах установленных налоговым кодексом - местные ( устанавливаются налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами местного самоуправления). 2. По способу изъятия - прямые - косвенные 3. По объекту налогооблажения - налог на имущество - налог на прибыль - налог на добавочную стоимость - налог на добычу полезных ископаемых - налог на доходы физических лиц и др. 3. По месту исчисления - прогрессивные - регрессивные - пропорциональные 5. По субъекту уплаты - физические лица - юридические лица 6. По способу учета - включаемые в себестоимость - включаемые в продажную цену продукции ( работа, услуга) - включаемые на финансовые результаты.
54. Налоговая система, ее элементы и принципы построения. Налоговая система Прямые налоги Косвенные налоги С юр.лиц. С юр. И физ.лиц. С физ.лиц. Акцизы таможенные пошл. С юридических лиц: Налог на прибыль, на имущество, ресурсные налоги, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог С юридических и физических лиц: Земельный налог, лесной налог, соц.налог, транспортный, лицензированные сборы и т.д. С физических лиц: НДФЛ, с имущества переходящего в порядке наследования и дарения. Акцизы: Универсальные, НДС, на отдельные виды и группы товаров( нефть, газ, спиртосодержащую продкукцию
|
