6. Рабочий план счетов малого предприятия

Для организации учета по упрощенной форме бухгалтерского учета малое предприятие на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности предприятий составляет рабочий План счетов бухгалтерского учета хозяйственных операций, который позволит вести учет средств и их источников в регистрах бухгалтерского учета по основным счетам и тем самым обеспечивать контроль за наличием и сохранностью имущества, выполнению обязательств и достоверностью данных бухгалтерского учета.

Малые предприятия могут использовать в качестве рекомендации следующий рабочий План счетов бухгалтерского учета (таблица 6).

Таблица 6

Рабочий план счетов малого предприятия

Раздел	Наименование счета	Счет
Основные средства и иные внеоборотные активы	Основные средства	01
	Амортизация основных средств	02
	Вложения во внеоборотные активы	08
Производственные запасы	Материалы	10
	Налог на добавленную стоимость	19
Затраты на произ­водство	Основное производство	20
Готовая продукция, товары	Товары	41
Денежные средства	Касса	50
	Расчетные счета	51
	Валютные счета	52
	Специальные счета в банках	55
	Финансовые вложения	58
Расчеты	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	60
	Расчеты по кредитам и займам	66
	Расчеты по налогам и сборам	68
	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	69
	Расчеты с персоналом по оплате труда	70
	Расчеты с разными дебиторами и кредиторами	76
Капитал	Уставный капитал	80
	Добавочный капитал	83
	Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	84
Продажи и финансовые результаты	Продажи	90
	Прибыли и убытки	99

7. Порядок применения рабочего плана счетов малого предприятия

Порядок применения рабочего Плана счетов :

- в случае выбытия основных средств их стоимость списывается Дт 02 – Кт 01. Недоамортизированная часть списывается с расходами по выбытию Дт 99 – Кт 01. Выручка от продажи отражается Дт 50, 51, 52 – Кт 99;

- приобретенные нематериальные активы учитываются обособленно на счете 01 «Основные средства», амортизация на счете 02 «Амортизация ОС»;

- расходы по строительству или приобретению в качестве капитальных вложений объектов основных средств отражаются Дт 08 - Кт 60. Кредит счета 66 «Расчеты по кредитам и займам» используется в случае, если кредит направляются на оплату счетов поставщиков за объекты основных средств;

- фактические затраты, связанные с приобретением и принятием в эксплуатацию объектов основных средств списываются Дт 01 – Кт 08;

- на счете 10 «Материалы» учитываются производственные запасы, отражаемые согласно типовому Пла­ну счетов на счетах 07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании», 14 «Резервы под снижение стоимости материальных ценностей», 15 «Заготовление и приобретение материалов», 16 «Отклонение в стоимости материалов».

Учет материалов ведется по средней себестоимости.

- если малое предприятие является плательщиком НДС, то этот налог учитывается по приобретенным ценностям на счете 19 «Налог на добавленную стоимость». При этом отдельно показывается НДС по приобретенным основным средствам, нематериальным активам, материально-производственным запасам;

- на счете 20 «Основное производство» учитываются затраты, связанные с производством и реализацией продукции, отражаемые на счетах 20 «Основное производство», 21 «Полуфабрикаты собственного производства», 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы», 28 «Брак в производстве», 44 «Расходы на продажу».

Учет затрат на производство продукции ведется в разрезе видов затрат (оплата труда, материалы, амортизация) по объектам учета как в целом по предприятию, так и по видам продукции, местам производства продукции, лицам, ответственным за производство. Условно-постоянные расходы списываются ежемесячно полностью на стоимость реализованной продукции.

- на счете 41 «Товары» учитываются готовая продукция, произведенная малым предприятием на продажу, и товары, предназначенные для реализации.

Товары, приобретенные с целью их дальнейшей перепродажи, учитываются в бухгалтерском учете по стоимости их приобретения с дальнейшим списанием при выбытии по средней себестоимости;

- учет дебиторской и кредиторской задолженности по счетам 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 71 «Расчеты с подотчетны­ми лицами», 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», 75 «Рас­четы с учредителями», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредито­рами», 79 «Внутрихозяйственные расчеты» типового Плана счетов ведется на счете 76 «Расчеты с разными дебито­рами и кредиторами»;

- информация о наличии и движении инвестиций малого предприятия в ценные бумаги, уставные капиталы других организаций, а также предоставленные займы, накапливается на счете 58 «Финансовые вложения»;

- учет ссуд банков, полученных заемных средств и средств целе­вого характера, осуществляемый в типовом Плане счетов на счетах 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по дол­госрочным кредитам и займам», 86 «Целевое финансирование», про­изводится малыми предприятиями на счете 66 «Расчеты по кредитам и займам» по их видам и срокам получения;

- учет выручки от продажи продукции, имущества, выполнения работ, а также финансовый результат по операциям, учитываемым по типовому Плану счетов на счетах 45 «Товары отгруженные», 90 «Продажи», 91 «Прочие доходы и расходы», производится малыми предприятиями на счете 90 «Продажи»;

- финансовые результаты и их использование, учитываемые по типовому Плану счетов на счетах 91 «Прочие доходы и расходы», 99 «Прибыли и убытки», показываются малым предприятием на счете 99 «Прибыли и убытки» с открытием отдельного субсчета «Использование прибыли».

В течение года суммы прибыли отражаются в соответствующем регистре бухгалтерского учета развернуто. По кредиту счета показывается нарастающим итогом прибыль, по дебету счета — ее использование.

По завершении года на дату составления бухгалтерской отчетности на суммы использованной прибыли производится уменьшение прибыли, а полученная сумма перечисляется на счет 84 «Нераспределен­ная прибыль (непокрытый убыток)», и в бухгалтерской отчетности отражается нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного года.