Тема 7. Аудит цикла инвестирования

Основные вопросы темы:

1. Понятие, учет долгосрочных инвестиций.

2. Аудит долгосрочных инвестиций.

3. Взаимосвязь циклов инвестирования и направления аудиторского контроля.

4. Учет краткосрочных финансовых инвестиций.

5. Аудит краткосрочных финансовых инвестиций.

Цель занятия: Охарактеризовать сущность долгосрочных и краткосрочных инвестиций, порядок их отражения в учете и объяснить порядок составления программы аудиторской проверки долгосрочных и краткосрочных инвестиций.

Литература:

1. Дюсембаев к.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. – Алматы: Экономика, 2000.

2. МСА.

1. Понятие, учет долгосрочных инвестиций. Важным видом долгосрочных активов являются инвестиции – долгосрочные вложения капитала внутри страны или заграницей в хозяйствующие субъекты промышленности, торговли, с\х и т.д., с целью получения дохода.

В бух. учете для учета инвестиций предназначены счета 14 подраздела «Инвестиции».

Под долгосрочными инвестициями понимаются затраты на создание, увеличение размеров, приобретение внеоборотных активов длительного пользования не предназначенные для продажи, за исключением долгосрочных финансовых вложений в государственные ценные бумаги, ценные бумаги и капиталы других предприятий.

Финансовые инвестиции – это активы, которыми владеет субъект в целях получения дохода. Доход вычитается в виде процентов, дивидендов, роялти, арендной платы и т.д.

2. Аудит долгосрочных инвестиций. Для проведения аудита долгосрочных финансовых инвестиций предлагается следующая программа аудита.

Действия аудитора	Источники информации	Сроки
1. Проверка правильности отражения в балансе инвестиций.	Баланс и главная книга
2. Проверка соответствия данных синтетического и аналитического учета.	Первичные документы, журнал ордер №12, главная книга, баланс.
3. Проверка правильности классификации инвестиций.	Договора, договора – контракты, первичные документы.
4. Установление наличия и мест хранения ценных бумаг и ознакомление с первичными документами по ценным бумагам	Книга учета ценных бумаг, реестр списка акционеров, акты купли-продажи, платежные поручения, ПКО, РКО, сертификаты, договора, т.д.
5. Проверка правильности стоимости инвестиций.	Первичные документы, договора, акты купли-продажи, платежные поручения.
6. Проверка правильности осуществления бух. записей.	Журналы ордера №1-4, 6-8, первичные документы.
7. Проверка правильности списания разница между покупной и номинальной стоимостью ценных бумаг.	Журналы ордера, главная книга, баланс.
8. Проверка правильности отражения в учете выбытия инвестиций.	Журнал ордер №12, главная книга.
9. Проверка законности приобретения инвестиций.	Договора – контракты.

4. Учет краткосрочных финансовых инвестиций. Краткосрочными финансовыми инвестициями считаются инвестиции представленные на срок не более 1 года, ценные бумаги других субъектов, а также процентных облигаций, государственных и местных займов, а также займов предприятий другим субъектам.

Краткосрочные финансовые инвестиции отражаются в балансе по текущей стоимости и номинальной оценки из покупной и текущей стоимости.

Финансовые инвестиции подразделяются на бух. счета: акции, облигации, прочие финансовые инвестиции. Документации, заполняемые на поступление или выбытие финансовых инвестиций аналогичны документации по долгосрочным финансовым инвестициям.

5. Аудит краткосрочных финансовых инвестиций. В соответствии с разработанной программой проверки аудитору необходимо: сопоставить показатели баланса на начало и конец отчетного периода по статье «Инвестиции», для этого необходимо произвести инвентаризацию.

1. В основном аудит краткосрочных финансовых инвестиций является одним из приоритетных направлений в аудите, влияющим на финансовую деятельность действующего предприятия.

2. Аудит начинается с проверки правильности ведения и классификации краткосрочных финансовых инвестиций.

3. Необходимо проверить правильность составления бух. проводок, а также соответствие записей в первичных документах по счетам и субсчетам краткосрочных инвестиций, также записи в журналах ордерах и главной книги.

4. Проверить правильность списания разницы между покупной и текущей стоимостью ценных бумаг.

5. Проверить правильность отражения в учете выкупа и продажи ценных бумаг.

6. Проследить за сроком погашения краткосрочных инвестиций.