3. Аудит денежных средств на валютном счете и основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита.

Аудит денежных средств на специальных ссудных счетах. Для учета предназначены счета 42 подраздела. Эти счета предназначены для обобщения информации о наличии и движении средств предприятия находящихся на территории страны и за рубежом в аккредитивах, чековых книжках и иных платежных документах. Принятые на учет по счету 421 денежные средства списываются по мере их использования, неиспользованные денежные средства отражаются по Дт денежные средства, Кт 421.

При аудите специальных ссудных счетов необходимо уделить внимание проверки правильной организации учета денежных средств на специальных ссудных счетах в банках, в аккредитивах, чековых книжках и т.д.

Аудитору следует проверить:

1. Правильность и законность применения аккредитивных форм расчетов, договора; наличие поставщиков и т.д.

Зная, что каждый аккредитив предназначен для расчетов с одним только поставщиком и может быть открыт по почте (телеграфу), то аудитору следует проверить порядок его открытия, необходимость и целесообразность. Срок действия аккредитива указывается или устанавливается сторонами, поэтому следует проверить наличие договора. Выплата аккредитивов наличными деньгами запрещается.

2. Правильность оформления документов.

3. Аудитор выявляет полноту и своевременность документального оформления чековых книжек и операций производимым по ним.

4. Аудитор проверяет полноту и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступаемых на содержание социальных учреждений.

5. Аудитор выявляет законность и целесообразность открытия текущих счетов специальным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения. Специальные ссудные счета открывающиеся субъектом не обладают признаками дающими возможность открыть отдельный расчетный счет.

6. Аудитор выявляет предоставлен ли баланс и др. необходимые документы от структурных подразделений выделенных на самостоятельный баланс.

7. Аудитор выявляет обоснованность включения затрат структурных подразделений не выделенных на самостоятельный баланс в состав затрат и расходов основного производства или в издержки обращения.

8. Аудитор выделяет для проверки наличие сертификатов и депозитов банка.

9. Аудитор проверяет правильность составления бух. проводок, а также правильность обработки первичных документов, выписок банка по операциям учитывающихся на счетах 421-424, их соответствие с записями в журналах ордерах, главной книги и балансе.

Кроме того, аудитору следует проверить, есть ли на данном предприятии на момент проверки денежные переводы в пути.

Программа аудиторской проверки

Действия аудитора	Источники информации	Сроки
1. Инвентаризация, наличие денежных средств в аккредитивах, чековых книжках.	Договора, журналы ордера, главная книга.
2. Проверка правильности документального оформления операций по аккредитивам, чековым книжкам.	Чековые книжки, главная книга, баланс.
3. Проверка правильности отражения на счетах бух. учета.	Первичные документы, журналы ордера, главная книга.
4 Проверка наличия сертификатов, депозитов банка	Главная книга, сертификаты, журналы ордера.

Аудит операций на валютном счете проводится аналогично аудиту операций на расчетном счете предприятия. Для аудита необходимы в основном те же документы, однако следует иметь ввиду, что при наличии на предприятии иностранной валюты должны отдельно вестись и кассовая книга, и журнал-ордер № 2 и ведомость № 2.

Программа аудиторской проверки составляется аналогично программе аудита расчетных операций.

Вопросы для закрепления темы:

1. На каких счетах ведется учет денежных средств в кассе?

2. Какие документы необходимо подвергать проверке при аудите?

3. С чего следует начинать аудит поступления денежных средств в кассу?

4. С чего следует начинать аудит расходов денежных средств в кассе?

5. Как определяется правильность ведения расчетных операций в банке?

6. Как определяется правильность ведения расчетных операций на специальных ссудных счетах?

7. На какие этапы распределяется аудит денежных средств в кассе?

8. На какие этапы распределяется аудит денежных средств на расчетном и специальном счетах?

9. Каким методом проводится проверка расчетов?

10. Что составляется после завершения аудита?