Тема 5. Аудит денежных средств

Основные вопросы темы:

1. Понятие, учет и аудит денежных средств в кассе.

2. Аудит денежных средств в банке и других счетах.

3. Аудит денежных средств на валютном счете и основные утверждения, подлежащие проверке в ходе аудита.

Цель занятия: Дать понятие денежным средствам, находящимся на текущих, корреспондентских счетах в кассе, в банке и на специальных счетах. Дать характеристику порядка отражения их в учете и объяснить значение проведения аудита денежных средств предприятия; составить примерную программу аудиторской проверки.

Литература:

1. Дюсембаев к.Ш. Аудит и анализ в системе управления финансами. – Алматы: Экономика, 2000.

2. МСА.

3. СБУ 4.

1. Понятие, учет и аудит денежных средств в кассе. Для учета денежных средств в кассе предназначены для учета денежных средств в кассе предназначены документы: приходные кассовые ордера; расходные кассовые ордера; журнал регистрации ПКО и РКО; кассовая книга; журнал ордер №1, ведомость №1, главная книга, баланс.

Аудит денежных средств в кассе. Проверка денежных средств в кассе начинается всегда с инвентаризации. Основными нормативными документами регламентируется порядок осуществления операций по приему, хранению и выдаче наличных денег в кассе хозяйствующего субъекта является временное положение (порядок) ведения кассовых операций в народном хозяйстве РК утвержденный правлением Национального банка РК в 1993 г., изменения и дополнения к нему.

Аудитор появляется на предприятии и определяет свои действия по трем этапам: 1) инвентаризация; 2) проверка полноты и своевременности поступления денежных средств в кассе; 3) правильность списания денег на расходы.

1. Инвентаризация производится немедленно по прибытию аудитора на предприятие. При инвентаризации аудитор выявляет:

а) имеется ли на предприятии постоянно действующая инвентаризационная комиссия;

б) совмещает ли кассир другие обязанности;

в) составлен ли договор с материально-ответственными лицами и ознакомлен ли кассир с правилами ведения кассовых операций.

2. Аудитор принимается за проверку кассовых документов сплошным методом, особенно правильность оприходования денежных средств в кассу, за правильностью оприходования денежных средств по чекам;

3. Аудитор проверяет правильность получения денег из др. источников:

а) остаток подотчетной суммы сверяется с авансовым отчетом и с журналом ордером №7;

б) получение денег за приобретение ТМЗ сверяется с расходными накладными и другими операциями по складу.

Аудитор обращает внимание на правильность заполнения ПКО. Аудитор проводит сверку ПКО с журналом регистрации.

4. Аудитор проверяет правильность выдачи денег из кассы:

а) обращает внимание на наличие всех реквизитов на РКО;

б) сверяет записи в РКО с журналом регистрации выдаче денег из кассы;

в) правильность отражения операций на счетах бухгалтерского учета и состояние бухгалтерских проводок.

Программа проведения аудита денежных средств в кассе

Действия аудитора	Источники информации	Сроки
1. Инвентаризация, наличие денежных средств в кассе и др. ценностей.	Приказы руководства предприятия о создании постоянно действующей инвентаризационной комиссии; о назначении кассира; договора о материальной ответственности; ПКО; РКО; авансовые отчеты, расчетно-платежные ведомости; акты инвентаризации кассы, сличительные ведомости, отчеты кассира, журнал ордер №1, главная книга, баланс.
2. Проверка правильности документального оформления операций.	ПКО,РКО, журнал регистрации выдачи ПКО, РКО, отчеты кассира, журнал ордер №1, главная книга.
3. Проверка своевременности и полноты оприходования наличных денег.	Выписки банков, чековые книжки, договора с юр.л. и физ.л., первичные документы, приложения к выпискам банка, журнал регистрации ПКО, ведомость №1.
4. Проверка списания денег на расходы.	Расчетно-платежные ведомости, авансовые отчеты, РКО, приказы руководителя, заявления, журнал ордер №1, журнал регистрации.
5. Проверка отражения на счетах бухгалтерского учета.	Первичные документы, журнал ордер №1, главная книга.
6. Разработка выводов и предложений по результатам аудита кассовых операций.	Анализ, разработочные таблицы, аудиторский отчет.

2. Аудит денежных средств в банке и других счетах. Аудит операций на расчетном счете. Учет денежных средств хранящихся на расчетном счете ведется на счете 441. Все операции по расчетному счету должны проводиться в соответствии с законодательством РК.

Для открытия расчетного счета банки разработали определенную программу:

1. предприятие обязано открыть расчетный счет в любом отделении банка по желанию клиента;

2. обязаны предоставить в отделение банка копию своего учредительного документа, зарегистрированного в соответствующих органах;

3. предоставить образцы печатей, штампов, подписей первых руководителей и лиц ответственных за ведение документов;

4. справок о постановке на учет в налоговой инспекции и НПФ.

При аудите расчетных операций аудитор обращает внимание имеется ли на первичных документах приложенных к выписке банка – штамп банка.

1. Аудитор проверяет полноту и своевременность зачисления на расчетный счет наличных денег.

2. Соответствует ли суммы по выпискам банка суммам приложенных к ним первичных документов.

3. Аудитор проверяет обоснованность денежных средств акцептованных платежных поручений через почтовое и народные банки.

4. Аудитор обращает внимание на правильную конвертацию в тенге.

5. Аудитор обращает внимание на правильность бух. проводок.

6. Аудитор обращает внимание на полноту и достоверность банковских выписок и документов к ним.

Закрытие расчетного счета:

• Производится при прекращения действия договора на основании которого он был открыт и на основании заявления владельца счета.

• Так же при ликвидации предприятия, реорганизации при этом производится аннулирование индивидуального идентификационного счета владельца, и в деле владельца счета указываются основания закрытия счета. При отсутствии записи на расчетном счете в течении 6 месяцев остаток денег переводится на лицевой счет, а по истечении 1 года при отсутствии денег на расчетном счете – счет закрывается.

Деньги клиента переведенные на расчетный счет могут быть востребованы владельцем счета или его преемником в течении срока исковой давности.

Запрещается закрытие расчетного счета при наличии неисполненных требований к данному счету, за исключением случаев закрытия счетов в связи с ликвидацией или реорганизацией юридического лиц, при отсутствии денег на счете более 1 года у юридического лица и более 3 лет у физического лица. Уведомление на закрытие счета в соответствующие налоговые органы направляются банком в течении 3х дней после закрытия счета.