3. Аудит материальной ответственности банковского персонала.

В ходе аудиторского обследования необходимо обратить внимание на систему материальной ответственности. Контроль за работой материально ответственных лиц начинается с проверки правильности оформления материальной ответственности, предусмотренной Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию.

В соответствии с этим Положением устанавливаются индивидуальная и коллективная формы материальной ответственности. Индивидуальная форма материальной ответственности, как правило, применяется в отношении персонала кассы, а также других сотрудников. Материальная ответственность банковского персонала должна оформляться специальным договором между администрацией и сотрудниками банка. В процессе аудиторского обследования проверяется соблюдение сторонами договоров о материальной ответственности, а также определение размера ущерба в случаях недостач и хищений, устанавливается, каким образом руководство банка обеспечивает фактический контроль сохранности денежных средств и товарно-материальных ценностей.

Современная организация бухгалтерского учета в банках с использованием электронной техники требует проведения помимо классического независимого аудита и независимого технического аудита, который должен включать следующие виды проверок:

1) эффективности защиты информации от несанкционированного доступа на отдельных ЭВМ, в компьютерных системах;

2) эффективности средств обеспечения целостности информации, обеспечения ее подлинности и установления авторства;

3) функционирования службы безопасности в компьютерных системах;

4) защиты информации от утечки по каналам электромагнитных излучений и наводок, а также от утечки информации по слаботочным системам (телефон, радио, телевизор и т. п.);

5) помещений на наличие в них закладных излучающих устройств;

6) эффективности комплексной системы защиты банковской информации и объектов.

Независимый технический аудит позволяет провести квалифицированную проверку системы защиты информации и объектов банка, что повысит его безопасность.

Вопросы для самоконтроля:

1. Как проводится аудит постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке?

2. Какие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках вы знаете?

3. Как проводится аудит лицевых счетов банка?

4. Как проводится аудит материальной ответственности банковского персонала?

5. Перечислите основные формы аналитического учета в банках?

6. Основные требования организации бухгалтерского учета в банках?

Тема лекции № 5. Аудит расчетных операций.

Основные вопросы:

1. Аудиторская проверка расчетных операций банка.

2. Стандарты для оформления расчетных документов.

3. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов.

1. Аудиторская проверка расчетных операций банка.

Аудиторская проверка расчетных операций базируется на правильности применения банками Закона Республики Казахстан «О платежах и переводах денег» от 29.06. 1998 года №237-1.

В соответствии с этим Законом в банковской деятельности должны применяться следующие формы безналичных расчетов:

1) платежные поручения,

2) чеки,

3) аккредитивы,

4) платежные требования-поручения.

Положение о безналичных расчетах, регламентирующее общие подходы и единый документооборот в банках, исходит из принципов свободы выбора предприятиями форм расчетов и закрепления их в договорах, невмешательства банка в договорные отношения предприятий. Однако, учитывая это Положение, аудиторы должны обратить особое внимание на систему безопасности и защиты документооборота от проникновения в него подложных и фальшивых документов, действующую в проверяемом банке.

Поэтому при составлении плана аудиторской проверки важно определить наиболее опасные и менее защищенные участки организации безналичных расчетов и документооборота, требующие дополнительного внутреннего контроля и сплошной проверки документов со стороны внешнего аудитора.

Основные стандарты аудита при проверке организации безналичных расчетов исходят из действующих положений о формах расчетов, которые были названы выше, функционировании расчетных счетов и списании с них средств по распоряжению владельца счетов и в очередности, которую определяют руководители предприятий.

По согласованию между предприятиями могут проводиться зачеты взаимной задолженности, минуя банк. В этом случае в банк представляются поручение, чек на незачтенную сумму.

Взаимные претензии по расчетам между плательщиками и получателем средств рассматриваются сторонами в установленном порядке без участия банковских учреждений. Данный стандарт значительно упростил учетно-операционную работу, отмены внебалансовый учет просроченных платежных документов (картотека), начисление пени по этим документам.

Расчетные стандарты предусматривают подачу жалобы при выявлении претензий к банку или расчетно-кассовому отделу (РКО), а также предъявление иска к учреждению банка, задерживающего расчеты и допускающего нарушения.

За несвоевременное (позднее следующего дня после получения соответствующего документа) или неправильное списание со счета владельца, а также за несвоевременное и неправильное зачисление банком сумм, причитающихся владельцу, последний вправе потребовать от банка или РКО уплатить в свою пользу штраф в размере 0,5% несвоевременно зачисленной суммы, списанной суммы за каждый день задержки.

Соблюдение этой нормы может быть проверено путем выборочного обследования расчетных документов. Аудиторы могут определить размер упущенной выгоды и недополученной прибыли по всем неправильно и несвоевременно зачисленным средствам в пользу клиентов банка, по которым не востребован штраф.

В соответствии с действующим законодательством расчеты между предприятиями проводят коммерческие банки и другие кредитные учреждения.

Расчеты между банками на территории Казахстана осуществляются через РКО, которые создаются Национальным банком в республиках, областях, городах, районах.

Межбанковские расчеты могут осуществляться и по корреспондентским счетам банков, открываемым друг у друга на основе межбанковских соглашений. В ходе аудиторской проверки расчетных операций следует учитывать эти принципиальные установки в межбанковских расчетах и в соответствии с ними проверять документооборот по расчетным операциям.