- •Конспект лекций по дисциплине: Банковский аудит Тема лекции №1: Основы аудиторской проверки в банковской деятельности
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •1.Сущность, цель и задачи аудита в банковской деятельности.
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №2: Аудит соблюдения банками обязательных пруденциальных нормативов.
- •Основное содержание, значение и состав пруденциальных нормативов.
- •Коэффициент достаточности собственных средств (собственного капитала)
- •Максимальный размер риска на одного заемщика.
- •Вопросы для саконтроля:
- •Тема лекции №3: Аудит правильности оформления уставного фонда коммерческого банка.
- •1. Анализ учредительных документов коммерческого банка
- •2. Анализ и аудит учредительного договора.
- •3. Проверка своевременности и полноты формирования уставного фонда (капитала) банка, правильности отражения его в учете.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 4: Аудит постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках
- •2. Аудиторская проверка лицевых счетов банка.
- •3. Аудит материальной ответственности банковского персонала.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 5. Аудит расчетных операций.
- •Аудиторская проверка расчетных операций банка.
- •2. Стандарты для оформления расчетных документов.
- •3. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №6: Аудиторская проверка кассы и кассовых операций
- •Аудит кассы и кассовых операций.
- •2. Аудиторская проверка операций банка с денежной наличностью.
- •3. Аудиторская проверка операционных касс.
- •4. Аудит организации и оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №7: Аудиторская проверка кредитных операций.
- •1. Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.
- •2. Нормативная база аудита кредитных операций.
- •3. Программа аудита кредитных операций.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №8. Аудит активных и пассивных операций.
- •1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.
- •2. Аудит депозитных операций.
- •3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №9: Аудит валютных операций.
- •1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.
- •2. Аудит соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами экспортной выручки.
- •3. Аудит расчетов в иностранной валюте.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №10. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами
- •1. Экономическая сущность и значение ценных бумаг.
- •2. Аудит операций по акционированию банков.
- •3. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №11. Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями
- •1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.
- •2. Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.
- •3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №12: Аудит операций банка с векселями
- •Аудит операций банка с векселями.
- •2. Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №13. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •1. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •2. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №14. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1. Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам.
- •2. Аудит оценки основных средств и нематериальных активов.
- •3. Аудит операций движения основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №15: Аудит доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •1. Аудит операционных доходов
- •2. Аудит операционных расходов
- •3. Аудит налогообложения коммерческих банков.
- •Вопросы для самоконтроля:
Вопросы для самоконтроля:
1. Как проводится аудит правильности оформления уставного фонда коммерческого банка?
2. Как проводится анализ учредительных документов коммерческого банка?
3. Перечислите перечень учредительных документов установленных законом?
4. Что такое устав банка?
5.Как оформляется протокол о принятии устава и назначении руководителей?
6. Основные сведения Устава акционерного банка?
Тема лекции № 4: Аудит постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке
Основные вопросы:
1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках.
2. Аудиторская проверка лицевых счетов банка.
3. Аудит материальной ответственности банковского персонала.
1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках
Целью аудиторской проверки в части постановки бухгалтерского учета в коммерческих банках является проверка и подтверждение достоверности и реальности бухгалтерской отчетности и прежде всего баланса банка. Одновременно состояние бухгалтерской работы проверяется и с другой стороны – с точки зрения соответствия применяемых методов ведения учета действующим нормативным документам и банковскому законодательству.
Аудиторы также проверяют правильность расчетов нормативов ликвидности, установленных Национальным банком, анализируют хозяйственно-финансовую деятельность банка, тем самым проверяют не только качество работы бухгалтерского персонала, но и менеджеров банка с точки зрения правильности выбранной тактики и стратегии банка по поддержанию своей ликвидности, защите от кредитных и других банковских рисков, повышению доходности банка.
При подтверждении бухгалтерской отчетности на предмет ее достоверности и реальности аудиторы выявляют нереальные активы. К нереальным активам прежде всего относятся длительные просроченные ссуды.
При оценке состояния бухгалтерского учета с точки зрения соответствия его организации действующим нормативным документам и банковскому законодательству тщательно проверяется организация в банке аналитического и синтетического учета.
Основными формами аналитического учета в банках являются:
- лицевые счета,
- картотеки документов,
- операционные журналы.
По каждому балансовому и внебалансовому счету синтетического учета открываются лицевые счета аналитического учета по видам учитываемых средств, ценностей с подразделением по их назначению и владельцам.
Формы лицевых счетов зависят от типа применяемой банком вычислительной техники.
Общими для всех форм лицевых счетов являются следующие реквизиты:
- дата совершения операции,
- номер документа, на основании которого производится запись,
- номер корреспондирующего счета,
- условный цифровой код,
- суммы оборотов по дебету и кредиту счета,
- сумма остатка.
В заголовке лицевого счета указываются его номер и справочные данные. По номеру счета определяется его характер (пассивный или активный) и обеспечивается правильное «чтение», раскодирование записей в лицевом счете. В лицевых счетах аналитического учета по внебалансовым счетам реквизиты для номера корреспондентского счета и условного цифрового обозначения вида операций не заполняются.
Лицевые счета ведутся в банках в двух экземплярах, вторые экземпляры выдаются ежедневно клиентам и заверяются оттиском штампа банка и подписью ответственного исполнителя. Счета, требующие дополнительного контроля, например валютные, подписываются контролирующим работником. Выписки из лицевых счетов, составленные на электронных вычислительных машинах, штампом банка могут не заверяться.
Для расшифровки записей в лицевых счетах по кредиту к выпискам прилагаются документы (копии документов), по данным которых совершены записи. На этих документах проставляется штамп, которым оформляются выписки, а также указывается дата проводки их по лицевому счету. Оформляя выписку, ответственный исполнитель обязан убедиться в ее полном соответствии лицевому счету, в наличии необходимых приложений и в правильности их оформления.