2. Анализ и аудит учредительного договора.

Учредительный договор подписывают учредители – юридические и физические лица, выступившие инициаторами создания коммерческого банка. В учредительном договоре определяются:

1) характер банка (паевой, акционерный);

2) предполагаемый размер уставного капитала и доля учредителей в уставном капитале (доля учредителей не должна быть менее 25% величины уставного капитала в течение первых двух лет после создания банка);

3) ответственность сторон за выполнение принятых по этому договору обязательств;

4)стороны, рассматривающие споры, вытекающие из этого договора (экономический суд, третейский суд и т. д.), а также другие вопросы, существенные с точки зрения лиц, его подписавших.

В том случае, когда взносы учредителей покрывают лишь часть уставного капитала, в учредительном договоре оговариваются условия, на которых предполагается привлекать акционеров банка.

В этом случае учредительный договор дополняется подписными листами, на основе которых акционеры сообщают о своем решении участвовать в учреждении коммерческого банка. Подписные листы служат основанием для перечисления акционерами банка установленного в учредительном договоре взноса средств на временный расчетный счет учредителей.

Число учредителей коммерческого банка не может быть менее трех. Согласно закону коммерческие банки обязаны уведомлять Национальный банк РК о всех изменениях, вносимых в Устав. На данном этапе следует также уяснить, является ли банк вновь созданным, либо он создан на базе упраздненного специализированного банка.

3. Проверка своевременности и полноты формирования уставного фонда (капитала) банка, правильности отражения его в учете.

Порядок проверки правильности формирования уставного фонда зависит от способа его формирования. Уставный фонд может создаваться выкупом акций. При проверке выясняются:

- полнота перечисления заявленного взноса;

- соблюдение сроков формирования уставного фонда;

- источники формирования (за счет собственных средств учредителей или участников банка либо путем привлечения кредита банка, взносов третьих лиц).

Для проверки используются:

- учредительный договор, в котором указывается сумма взноса учредителей и подписные листы;

- список акционеров с указанием сумм взносов в уставный фонд.

Анализируются порядок и сроки формирования объявленного уставного фонда. При этом используется список акционеров с указанием взноса в уставный фонд банка. По ежедневным балансам банка и первичным бухгалтерским документам (платежным поручениям и т.д.) проверяются фактическое поступление средств от акционеров банка, их зачисление на балансовые счета.

Если к моменту регистрации коммерческого банка на временный расчетный счет учредителей банка поступило менее 50% заявленной суммы уставного капитала, то Национальный банк РК при положительном решении об удовлетворении ходатайства выдаст банку временную лицензию. Временная лицензия дает право только на открытие корреспондентского счета и аккумуляцию взносов для формирования уставного фонда и действует в течение года с момента ее выдачи. Права на осуществление банковских операций временная лицензия не дает.

После оплаты 50% объявленного уставного капитала выдается постоянная лицензия, позволяющая осуществлять операции, предусмотренные Уставом.

Для формирования уставного фонда банка нельзя использовать:

- привлеченные денежные средства (кредиты);

- денежные средства и другие объекты собственности общественных, религиозных и других объединений и организаций, если в их Уставах не предусмотрена коммерческая деятельность или отсутствует указание на получение прибыли;

- средства бюджета из внебюджетных фондов;

- свободные денежные средства и другие объекты собственности, находящиеся в ведении органов государственной представительной и исполнительной власти и органов местного самоуправления.

Следует обратить внимание на то, чтобы взносы в уставный фонд были произведены действительными участниками (акционерами) банка. Для этого следует сравнить наименования участников (акционеров), указанных в учредительных документах, с наименованиями предприятий и организаций, фактически сделавших взносы в уставный фонд (приобретших акции) банка.

Уставный фонд может формироваться акционерами в денежной форме, материальными и нематериальными активами, ценными бумагами, эмитированными третьими лицами и имеющими рыночную котировку, иностранной валютой.

При формировании уставного фонда материальными активами (здания, сооружения, оборудование, материалы и т. п.) должны составляться акты оценки имущества, которые затем утверждаются протоколом учредителей или собранием акционеров. Оценка производится экспертным путем либо по договоренности сторон. Передача материальных активов оформляется актами передачи.

При формировании уставного фонда иностранной валютой производится ее перерасчет в тенге по курсу Национального банка Казахстана на дату подписания учредительного договора или иную дату, согласованную акционерами банка.

Дальнейшая переоценка валютных средств, внесенных на формирование уставного фонда в связи с изменением текущего курса тенге к иностранным валютам, не производится. Принимать валютные средства в оплату уставного фонда могут банки, имеющие разрешение на ведение валютных операций.

В качестве пая могут быть внесены ценные бумаги. Ценная бумага не должна быть выпущена самим вносителем. Ценные бумаги, принимаемые в счет акционерного пая, учитываются по их рыночной цене на дату заключения учредительского договора.

При этом внесенные ценные бумаги должны быть также учтены по номинальной стоимости на внебалансовом счете.