2. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами.

В последнее время в деятельности коммерческих банков значительное место стали занимать операции по предоставлению ссуд под залог ценных бумаг.

Цель их проверки – убедиться в реальности, полноте и достоверности отражения данного вида операций в финансовой отчетности банка.

Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами обеспечивается проверкой:

1) целесообразности оценки банком размера ссуды;

2) правильности хранения взятых коммерческим банком в залог ценных бумаг и отражения этих операций по его лицевому внебалансовому счету;

3) грамотности оформления заключенного с клиентом кредитного соглашения, учитывающего особенности вида заложенных ценных бумаг;

4) современности проведения контроля обеспечения ссуды и оформления его результатов;

5) порядка ведения ведомости движения ценных бумаг, принятых в залог, и рыночных цен на них;

6) правильности отражения операций по внебалансовому счету;

7) оформления выдачи и погашения ссуды, движения этих сумм по лицевому ссудному счету;

8) порядка взыскания ссуды при появлении необеспеченной просроченной задолженности;

9) правильности начисления и взыскания процентов по ссуде, их отражение в бухгалтерской отчетности;

10) оформления замены одних ценных бумаг клиента другими ценными бумагами;

11) соблюдения требований, предъявляемых коммерческим банком к качеству, доходности и надежности принятых в залог ценных бумаг;

12) порядка продажи залога коммерческими банками в случае необходимости и погашения образовавшейся задолженности по ссуде;

13) обращения взыскания недостающей части залога на имущество клиентов.

Вопросы для самоконтроля:

1. Аудит посреднических операций банка с ценными бумагами?

2. Аудит трастовых операций банка с ценными бумагами?

3. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами?

4. Аудит правильности исполнения банком поручения клиента; наличия письменного отчета банка перед заказчиком?

5. Аудит правильности хранения взятых коммерческим банком в залог ценных бумаг?

6. Аудит соблюдения требований, предъявляемых коммерческим банком к качеству, доходности и надежности принятых в залог ценных бумаг?

Тема лекции №14. Аудит основных средств и нематериальных активов

Основные вопросы:

1. Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам.

2. Аудит оценки основных средств и нематериальных активов.

3. Аудит операций движения основных средств и нематериальных активов

1. Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам.

Имущество стоимостью выше установленного лимита, сроком использования более 1 года, относится к основным средствам.

К нематериальным активам, используемым в деятельности предприятия свыше 1 года и приносящим доход, относятся права, возникающие на основании:

- авторских прав, программы для ЭВМ, базы данных и т. д.;

- патентов, промышленных образцов, селекционных достижений;

- свидетельств, товарных знаков, лицензий;

- прав на «ноу-хау»;

- другие.

К нематериальным активам относятся права пользования земельными участками, природными ресурсами и организационные расходы.

Приступая к аудиту основных средств и нематериальных активов, следует изучить материалы последней инвентаризации, акты приема-передачи, акты на ввод и списание, расчеты амортизации, карточки или книгу учета основных средств, аналогичные документы должны быть получены по нематериальным активам.

Классификация основных средств:

А) по назначению:

1) производственные (активная часть) – машины, оборудование, транспортные средства.

2) непроизводственные – жилищно-коммунальное хозяйство, учреждения науки, культуры, здравоохранения и т.д. Предназначены для непроизводственного потребления.

Б) по принадлежности:

1) собственные;

2) арендованные;

В) по характеру участия в производственном процессе:

1) действующие;

2) бездействующие (в запасе, на консервации и т.д.);

Г) по натурально-вещественному составу в зависимости от целей использования и выполняемых функций:

1) здания и сооружения;

2) передаточные устройства;

3) машины и оборудование;

4) транспортные средства;

5) инструмент, производственный инвентарь и принадлежности, хозяйственный инвентарь для сельского хозяйства;

6) рабочий и продуктивный скот;

7) многолетние насаждения;

8) внутрихозяйственные дороги;

9) прочие основные средства.

Аудитор должен определить правильность классификации основных средств, так как неправильное их разделение может привести к неправильному начислению износа, неправильным расчетам арендной платы, неправильной переоценке основных средств.