2. Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.

Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями включает следующие процедуры:

1.  Проверку правильности учета средств, поступивших от клиентов для брокерских операций. Для этого необходимо сверить суммы:

1) поступившие от клиентов по кредиту с брокерскими договорами;

2) поступившие в адрес клиента по кредиту от перепроданных банком бумаг с отчетами банка об исполнении поручений и брокерскими договорами;

3) израсходованные банком на покупку ценных бумаг суммы с отчетами банка об исполнении поручений и брокерскими договорами и операциями;

4) возвращаемые клиентам по неисполненным брокерским договорам на покупку ценных бумаг с брокерскими договорами и отчетами банка и оборотами;

5) перечисляемые клиентами, с суммами, отраженными по дебету с исполненными брокерскими договорами на продажу ценных бумаг;

6) перечисленные клиентами банку как комиссионное вознаграждение по кредиту с условиями брокерских договоров.

3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.

Аудит операций банка с депозитными и сберегательными сертификатами включает проверку:

1) соответствия выпущенных банком сертификатов предъявляемым требованиям (качество бумаги, наличие степеней защиты, присутствие необходимых реквизитов);

2) правильности учета выпущенных сертификатов на внебалансовом счете «Бланки собственных ценных бумаг для распространения», особенностей ведения лицевых счетов к этому счету;

3) соблюдения порядка хранения бланков депозитных и сберегательных сертификатов (в сейфах и хранилищах);

4) правильности учета проданных банком сертификатов;

5) правильности учета выкупленного сертификата (оплата сертификата по номиналу, выплаты процентов по сертификату, отметка о выкупе сертификата в журнале регистрации сертификатов).

Вопросы для самоконтроля:

1. Как проводится аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями?

2. В чем заключается роль аудитора при аудите брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями?

3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами?

4. Проверка правильности учета средств, поступивших от клиентов для брокерских операций?

5. Проверка соответствия выпущенных банком сертификатов предъявляемым требованиям?

6. Проверка соблюдения порядка хранения бланков депозитных и сберегательных сертификатов?

Тема лекции №12: Аудит операций банка с векселями

Основные вопросы:

1. Аудит операций банка с векселями.

2. Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей

1. Аудит операций банка с векселями.

Аудит операций банка с векселями состоит из проверки:

1) соответствия банка векселя международным стандартам бухгалтерского учета;

2) правильности ведения банком операций по учету векселей;

3) оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей;

4) порядка принятия векселей на инкассо для получения платежей и для оплаты векселей в срок.

В соответствии с международными стандартами бухгалтерского учета бланк векселя должен иметь следующие обязательные реквизиты:

- вексельную метку – наименование «вексель», включенное в текст документа и выраженное на том языке, на котором этот документ составлен;

- вексельную сумму прописью (либо прописью и цифрами);

- срок платежа;

- место, в котором должен быть совершен платеж;

- наименование того, кому или по приказу кого платеж должен быть совершен;

- дату и место составления векселя;

- подпись того, кто выдает вексель (векселедателя).

Аудит правильности ведения банком операций по учету векселя включает проверку:

1) ведения книги регистрации всех поступивших в банк векселей с присвоением каждому порядкового номера и сверку имеющихся в банке векселей с реестрами;

2) правильности оформления векселей, реквизитов и подписей на векселе и их сверку с реквизитами каждого индоссамента по срокам и суммам;

3) правильности оплаты гербового сбора по каждому индоссаменту (только по переводным векселям);

4) соответствия хранения принятых к учету векселей действующему законодательству (в сейфах и металлических шкафах);

5) наличия штампов банка на учтенных векселях «Платите по приказу банка…», «Учтены», «Иногородний»;

6) правильности определения банком срока учета векселя, процентных чисел и процента учета или дисконта;

7) порядка ведения учета принятых векселей по внебалансовому счету;

8) правильности отражения дохода, а также суммы вложений в учтенные векселя суммы, выплаченной предъявителю векселя;

9) сроков поступлений платежей от плательщиков по векселям, их отражения по ведомости учтенных срочных векселей;

10) правильности отнесения нотариальных, почтовых и судебных издержек по неоплаченным в срок векселям.