2. Аудит операций по акционированию банков.

Аудит эмиссионных операций банка подтверждает достоверность бухгалтерской отчетности в области операций по акционированию банка, а также включает проверку соответствия бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Аудит операций по акционированию банков объединяет:

1) аудит процедуры эмиссии банками ценных бумаг;

2) аудит выплаты дивидендов.

Проверка процедуры эмиссии банками ценных бумаг включает:

1) проверку проспекта эмиссии – его утверждение в Национальном банке, наличие публикации в центральной печати, регистрацию итогов выпуска и их публикацию;

2) оценку целесообразности соотношения между привилегированными и обыкновенными акциями;

3) проверку правильности ведения реестра по учету проданных банком акций (наличие всех реквизитов и движения каждой проданной акции);

4) аудит оформления дополнительных выпусков акций и их законности;

5) выверку правильности оформления оплаты акций (тенге, валютой, драгоценными металлами, основными фондами, нематериальными активами, ценными бумагами и др.);

6) проверку внешнего вида акций как ценных бумаг.

Проверка правильности выплаты дивидендов акционерам банка является вторым важным направлением аудита операций по акционированию. При этом проверяются: сроки выплаты, размер дивидендов, наличие решения акционеров об их отказе от получения дивидендов, правильность отражения начисленных и выплаченных дивидендов в учете.

3. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа

Задачами являются:

1. Оценка обоснованности суммы выпуска облигационного займа не более 20%.

2. Проверка «Условий выпуска и погашения облигационного займа» и порядка его регистрации в Национальном банке Казахстана.

3. Выявление фактов несоблюдения требований «Условий выпуска и погашения облигационного займа» банками – наличие конверсии, срок, величина процента, меры по обеспечению погашения займа, выпускная цена облигаций, порядок погашения.

4. Проверка отражения операций с облигациями в бухгалтерском учете.

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем заключается сущность и значение ценных бумаг?

2. Как проводится аудит операций по акционированию банковя7

3. Как проводится аудит операций по выпуску банками облигационного займа

4. Процедура выпуска банками ценных бумаг?

5. Основные формы оплаты акций?

6. Проверка правильности выплаты дивидендов акционерам банка?

Тема лекции №11. Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями

Основные вопросы:

1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.

2.Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.

3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.

1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.

Задачами аудита операций с государственными краткосрочными облигациями (ГКО) являются:

1) подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности по инвестиционным операциям банка;

2) проверка достоверности бухгалтерского учета по брокерским операциям банка;

3) выявление несоответствий бухгалтерского учета требованиям нормативных документов.

Для аудита инвестиционных операций (покупка и перепродажа облигаций коммерческим банком от своего имени, за свой счет и по собственной инициативе) банка необходимо:

1) проверить правильность учета по счетам «Вложения в долговые обязательства».

По дебету счета должна учитываться стоимость облигаций, приобретенных банком на первичном или вторичном рынке, по кредиту – стоимость перепроданных или погашенных облигаций, купленных ранее банком;

2) проверить правильность переоценки облигаций. Для этого надо:

а) умножить количество облигаций, находящихся в портфеле банка в момент окончания рабочего дня, на их «рыночную» цену;

б) отследить сроки переоценки (день проведения торгов на вторичном рынке или день проведения аукциона на первичном рынке – для банков-дилеров и день покупки или продажи акций банками, не являющимися дилерами);

в) проверить правильность суммы перечислений увеличения балансовой стоимости;

3) подтвердить наличие специального журнала лицевого учета по каждому отдельному выпуску облигаций. Для этого следует:

а) узнать, соответствует ли количество выпусков облигаций количеству ведущихся журналов;

б) проследить, пронумерованы ли страницы, есть ли подпись работника банка;

в) сверить выписки из реестра сделок с записями в журнале (для банков-дилеров), сверить договоры с банками-дилерами и отчеты о выполнении поручений на покупку и продажу с записями в журнале для остальных банков;

г) проверить наличие необходимых реквизитов журнала.