- •Конспект лекций по дисциплине: Банковский аудит Тема лекции №1: Основы аудиторской проверки в банковской деятельности
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •1.Сущность, цель и задачи аудита в банковской деятельности.
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №2: Аудит соблюдения банками обязательных пруденциальных нормативов.
- •Основное содержание, значение и состав пруденциальных нормативов.
- •Коэффициент достаточности собственных средств (собственного капитала)
- •Максимальный размер риска на одного заемщика.
- •Вопросы для саконтроля:
- •Тема лекции №3: Аудит правильности оформления уставного фонда коммерческого банка.
- •1. Анализ учредительных документов коммерческого банка
- •2. Анализ и аудит учредительного договора.
- •3. Проверка своевременности и полноты формирования уставного фонда (капитала) банка, правильности отражения его в учете.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 4: Аудит постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках
- •2. Аудиторская проверка лицевых счетов банка.
- •3. Аудит материальной ответственности банковского персонала.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 5. Аудит расчетных операций.
- •Аудиторская проверка расчетных операций банка.
- •2. Стандарты для оформления расчетных документов.
- •3. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №6: Аудиторская проверка кассы и кассовых операций
- •Аудит кассы и кассовых операций.
- •2. Аудиторская проверка операций банка с денежной наличностью.
- •3. Аудиторская проверка операционных касс.
- •4. Аудит организации и оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №7: Аудиторская проверка кредитных операций.
- •1. Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.
- •2. Нормативная база аудита кредитных операций.
- •3. Программа аудита кредитных операций.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №8. Аудит активных и пассивных операций.
- •1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.
- •2. Аудит депозитных операций.
- •3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №9: Аудит валютных операций.
- •1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.
- •2. Аудит соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами экспортной выручки.
- •3. Аудит расчетов в иностранной валюте.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №10. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами
- •1. Экономическая сущность и значение ценных бумаг.
- •2. Аудит операций по акционированию банков.
- •3. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №11. Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями
- •1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.
- •2. Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.
- •3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №12: Аудит операций банка с векселями
- •Аудит операций банка с векселями.
- •2. Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №13. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •1. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •2. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №14. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1. Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам.
- •2. Аудит оценки основных средств и нематериальных активов.
- •3. Аудит операций движения основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №15: Аудит доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •1. Аудит операционных доходов
- •2. Аудит операционных расходов
- •3. Аудит налогообложения коммерческих банков.
- •Вопросы для самоконтроля:
3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.
1) Сверить сальдо балансовых счетов по учету депозитов, межбанковских кредитов по балансу на 1-е число каждого месяца с данными лицевых счетов.
2) Подтвердить обороты по лицевым счетам данными первичных документов.
3) Сверить остатки по лицевым счетам с данными депозитных, кредитных договоров.
4) Проверить правильность начисления процентов по депозитам, межбанковским кредитам исходя из условий (сроки, процентная ставка и пр.) депозитных, кредитных договоров.
Во всех случаях начисленные и уплаченные проценты относятся на затраты в том отчетном периоде, когда сумма процентов перечислена на счет вкладчика. Причисленные ко вкладу граждан проценты рассматриваются для целей налогообложения как уплаченные.
Вопросы для самоконтроля:
1. Что такое банковские активы?
2. Что такое банковские пассивы?
3. Как проводится аудит депозитных операций?
4. Как осуществляется правильность открытия и ведения депозитных счетов?
5.Перечислите основные этапы программы аудита привлечения деопитов и межбанковских кредитов?
6. Как осуществляется проверка правильности начисления процентов по депозитам, межбанковским кредитам?
Тема лекции №9: Аудит валютных операций.
Основные вопросы:
1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.
2. Аудит соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами экспортной выручки.
3. Аудит расчетов в иностранной валюте.
1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.
Проверка правильности совершения, оформления и отражения в учете операций уполномоченного банка в иностранной валюте ставит своей задачей проконтролировать:
1) соблюдение банком валютного законодательства при выполнении операций по обслуживанию клиентов и собственных операций банка;
2) соблюдение установленных Национальным банком нормативов при совершении операций в иностранной валюте;
3) документальное оформление операций в иностранной валюте;
4) полноту и правильность отражения операций в бухгалтерском учете.
В ходе проверки работы валютного управления банка аудитор руководствуется Законом «О валютном регулировании и валютном контроле» от 13 июня 2005 года №57-III, инструкциями и другими нормативными документами Национального банка РК, регламентирующими ведение и учет операций в иностранной валюте.
На первом этапе проверки устанавливается право банка выполнять валютные операции на основе лицензии, а также определяются виды операций, которые может совершать банк. На основе данных баланса коммерческого банка и перечня открытых лицевых счетов выявляется характер фактически выполняемых банком операций в иностранной валюте.
На основе данных аналитического и синтетического учета устанавливается правильность проведения переоценки валютных статей баланса банка и определения курсовых разниц.
Уполномоченные банки выполняют функции агента валютного контроля при проведении расчетов клиентами банка в иностранной валюте.
При проверке правильности оформления и учета международных расчетов контролируется:
1) оформление расчетных документов в соответствии с унифицированными правилами, утвержденными МТП;
2) полнота, своевременность и правильность отражения операций по балансовым и внебалансовым счетам;
3) законность и обоснованность проведения операций торгового и неторгового характера;
4) наличие паспортов сделки по каждому экспортному и импортному контракту, правильность их оформления, наличие в досье паспорта сделки всех необходимых документов, своевременность их представления в банк.