- •Конспект лекций по дисциплине: Банковский аудит Тема лекции №1: Основы аудиторской проверки в банковской деятельности
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •1.Сущность, цель и задачи аудита в банковской деятельности.
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №2: Аудит соблюдения банками обязательных пруденциальных нормативов.
- •Основное содержание, значение и состав пруденциальных нормативов.
- •Коэффициент достаточности собственных средств (собственного капитала)
- •Максимальный размер риска на одного заемщика.
- •Вопросы для саконтроля:
- •Тема лекции №3: Аудит правильности оформления уставного фонда коммерческого банка.
- •1. Анализ учредительных документов коммерческого банка
- •2. Анализ и аудит учредительного договора.
- •3. Проверка своевременности и полноты формирования уставного фонда (капитала) банка, правильности отражения его в учете.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 4: Аудит постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках
- •2. Аудиторская проверка лицевых счетов банка.
- •3. Аудит материальной ответственности банковского персонала.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 5. Аудит расчетных операций.
- •Аудиторская проверка расчетных операций банка.
- •2. Стандарты для оформления расчетных документов.
- •3. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №6: Аудиторская проверка кассы и кассовых операций
- •Аудит кассы и кассовых операций.
- •2. Аудиторская проверка операций банка с денежной наличностью.
- •3. Аудиторская проверка операционных касс.
- •4. Аудит организации и оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №7: Аудиторская проверка кредитных операций.
- •1. Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.
- •2. Нормативная база аудита кредитных операций.
- •3. Программа аудита кредитных операций.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №8. Аудит активных и пассивных операций.
- •1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.
- •2. Аудит депозитных операций.
- •3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №9: Аудит валютных операций.
- •1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.
- •2. Аудит соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами экспортной выручки.
- •3. Аудит расчетов в иностранной валюте.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №10. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами
- •1. Экономическая сущность и значение ценных бумаг.
- •2. Аудит операций по акционированию банков.
- •3. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №11. Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями
- •1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.
- •2. Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.
- •3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №12: Аудит операций банка с векселями
- •Аудит операций банка с векселями.
- •2. Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №13. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •1. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •2. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №14. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1. Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам.
- •2. Аудит оценки основных средств и нематериальных активов.
- •3. Аудит операций движения основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №15: Аудит доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •1. Аудит операционных доходов
- •2. Аудит операционных расходов
- •3. Аудит налогообложения коммерческих банков.
- •Вопросы для самоконтроля:
1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.
Банковские активы, как и пассивы состоят из капитальных и текущих статей. Капитальные статьи активов - земля, здания, принадлежащие банку; текущие - денежная наличность банков, учтенные векселя и другие краткосрочные обязательства, ссуды и инвестиции. С точки зрения ликвидности и прибыльности можно выделить четыре группы банковских активов.
Первая группа банковских активов - первичные резервы. Это самые ликвидные активы к которым относятся денежная наличность банка, чеки и другие платежные документы в процессе инкассирования, средства на корр.счетах в других коммерческих банках. Такие активы не приносят дохода, но служат главным источником ликвидности банка.
Вторая группа активов - вторичные резервы. Это приносящие небольшой доход но высоколиквидные активы к которым относятся векселя ля и другие краткосрочные бумаги, ссуды до востребования и краткосрочные ссуды первоклассным заемщикам. Основное назначение данной группы активов - служить источником пополнения первичных резервов.
Третья - самая важная часть банковских активов - портфель банковских ссуд. Банковские ссуды наиболее доходные, но и наиболее рискованные активы. Данная группа активов - главный источник прибыли банка.
Четвертую группу банковских активов образует портфель ценных бумаг (портфель банковских инвестиций). Формирование данного портфеля преследует две цели: приносить банку доход и быть дополнением вторичных резервов по мере приближения сроков погашения долгосрочных ценных бумаг и превращения их в краткосрочные.
До 80% банковских активов приходится на учетно-ссудные операции, или кредитные, операции и операции с ценными бумагами. К первому виду относятся операции по предоставлению ссуд. Операции, в которых банки выступают в качестве гарантов, но не вкладывают собственные средства, не фигурируют в активе баланса, а отражаются на забалансовых счетах и называются забалансовыми. кроме различных видов гарантий сюда входят неиспользованные обязательства предоставить кредиты, срочные сделки с валютами и ценными бумагами, разнообразные посреднические и доверительные операции. На современном этапе резко возросла доля банковской прибыли, полученной от забалансовых операций.
2. Аудит депозитных операций.
При проведении аудита депозитных операций строго проверяется:
Правильность открытия и ведения депозитных счетов.
Проверка соблюдения условий депозитных договоров.
Проверка учета депозитных операций.
Проверка правильности и своевременности уплаты банками процентов по депозитам
По аудиту депозитных операции должно быть установлено:
Депозитный счет открывается банками на основании договора в срок и на срок, указанный в договоре.
Все условия по депозитному счету должны быть выполнены в точном соответствии с договором.
Ведение на каждом лицевом счете в аналитическом учете по вкладчику (отдельно по каждому договору), по срокам, размещению и уровню процентных ставок.
Соответствие порядку, изложенному в «Положении о порядке начисления процентов по операциям, связанных с привлечением и размещением денежных средств банками, и отражение указанных операций по счетам бухгалтерского учета».