3. Программа аудита кредитных операций.

Для эффективного достижения поставленных целей программа аудита должна:

1) оценить корректность отражения кредитных операций в бухгалтерском учете на протяжении отчетного периода;

2) установить, что остатки по балансовым счетам достоверно отражают сумму задолженности заемщиков перед банком на дату подтверждения бухгалтерской отчетности;

3) оценить полноту и своевременность отражения в учете процентов, полученных за предоставленные кредиты;

4) установить, что кредиты, по которым нарушен срок погашения основного долга, своевременно и в полном объеме переносятся на счета учета просроченной задолженности заемщиков перед банком на дату подтверждения бухгалтерской отчетности;

5) определить, что начисленные проценты, не уплаченные заемщиками в срок, своевременно и в полном объеме переносятся на счета учета просроченной задолженности;

6) констатировать, что остатки по внебалансовым счетам достоверно отражают полученное обеспечение на дату подтверждения бухгалтерской отчетности;

7) установить, что остатки по внебалансовым счетам достоверно отражают сумму списанной задолженности заемщиков на дату подтверждения бухгалтерской отчетности;

8) оценить полноту формирования на дату подтверждения бухгалтерской отчетности и правомерность использования на протяжении отчетного периода резерва на возможные потери по ссудам.

Поэтапное выполнение программы аудита бухгалтерского учета кредитных операций должно отражаться в документах аудитора в соответствии с утвержденным стандартом «Документирование аудита» с обоснованием основных выводов и указанием систематических или случайных ошибок, большая часть которых, как правило, связана с неполным отражением в бухгалтерском учете просроченных к получению процентов, с несвоевременным переносом непогашенных в срок кредитов на счета учета просроченной задолженности и неполным формированием резерва на возможные потери по ссудам.

Таким образом, программа в сочетании с корректно построенной аудиторской выборкой позволяет получить достаточный объем аудиторских доказательств для формирования профессионального мнения о степени соответствия бухгалтерского учета кредитных операций требованиям Национального банка Казахстана и достоверности соответствующих показателей на дату подтверждения бухгалтерской отчетности коммерческого банка.

Вопросы для самоконтроля:

1. В чем заключается роль и значение аудиторской проверки кредитных организаций?

2. Перечислите нормативную базу аудита кредитных операций?

3. Основное требование Национального банка Казахстана к аудиторским проверкам?

4. Цель программы аудит кредитных организаций?

5. Как проводить оценку полноты и своевременности отражения в учете процентов, полученных за предоставленные кредиты?

6. Как проводится оценка корректности отражения кредитных операций в бухгалтерском учете?

Тема лекции №8. Аудит активных и пассивных операций.

Основные вопросы:

1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.

2. Аудит депозитных операций.

3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.