- •Конспект лекций по дисциплине: Банковский аудит Тема лекции №1: Основы аудиторской проверки в банковской деятельности
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •1.Сущность, цель и задачи аудита в банковской деятельности.
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №2: Аудит соблюдения банками обязательных пруденциальных нормативов.
- •Основное содержание, значение и состав пруденциальных нормативов.
- •Коэффициент достаточности собственных средств (собственного капитала)
- •Максимальный размер риска на одного заемщика.
- •Вопросы для саконтроля:
- •Тема лекции №3: Аудит правильности оформления уставного фонда коммерческого банка.
- •1. Анализ учредительных документов коммерческого банка
- •2. Анализ и аудит учредительного договора.
- •3. Проверка своевременности и полноты формирования уставного фонда (капитала) банка, правильности отражения его в учете.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 4: Аудит постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках
- •2. Аудиторская проверка лицевых счетов банка.
- •3. Аудит материальной ответственности банковского персонала.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 5. Аудит расчетных операций.
- •Аудиторская проверка расчетных операций банка.
- •2. Стандарты для оформления расчетных документов.
- •3. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №6: Аудиторская проверка кассы и кассовых операций
- •Аудит кассы и кассовых операций.
- •2. Аудиторская проверка операций банка с денежной наличностью.
- •3. Аудиторская проверка операционных касс.
- •4. Аудит организации и оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №7: Аудиторская проверка кредитных операций.
- •1. Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.
- •2. Нормативная база аудита кредитных операций.
- •3. Программа аудита кредитных операций.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №8. Аудит активных и пассивных операций.
- •1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.
- •2. Аудит депозитных операций.
- •3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №9: Аудит валютных операций.
- •1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.
- •2. Аудит соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами экспортной выручки.
- •3. Аудит расчетов в иностранной валюте.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №10. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами
- •1. Экономическая сущность и значение ценных бумаг.
- •2. Аудит операций по акционированию банков.
- •3. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №11. Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями
- •1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.
- •2. Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.
- •3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №12: Аудит операций банка с векселями
- •Аудит операций банка с векселями.
- •2. Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №13. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •1. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •2. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №14. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1. Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам.
- •2. Аудит оценки основных средств и нематериальных активов.
- •3. Аудит операций движения основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №15: Аудит доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •1. Аудит операционных доходов
- •2. Аудит операционных расходов
- •3. Аудит налогообложения коммерческих банков.
- •Вопросы для самоконтроля:
Вопросы для самоконтроля:
1. Цель аудит кассы и кассовых операций?
2. Как проводится аудиторская проверка операций банка с денежной наличностью?
3. Как проводится аудит операционных касс?
4. Как аудит организации и оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег?
5. Анализ банковских документов?
6. Как осуществляется проверка правильности организации и оформления кассовых операций по выдачам наличных денег?
Тема лекции №7: Аудиторская проверка кредитных операций.
Основные вопросы:
1. Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.
2. Нормативная база аудита кредитных операций.
3. Программа аудита кредитных операций.
1. Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.
Одним из наиболее важных разделов аудита кредитных операций в коммерческом банке (общая программа ориентирована на изучение широкого спектра вопросов – от общей оценки организации кредитного процесса до анализа качества кредитного портфеля) является программа аудита бухгалтерского учета кредитных операций.
В первую очередь это обусловлено тем, что данный раздел вплотную связан с основной целью аудита годовой бухгалтерской отчетности – подтверждением его достоверности. Кроме того, жесткая регламентация бухгалтерского учета кредитных операций со стороны Национального банка Казахстана требует от аудитора подробного изучения уровня соответствия порядка бухгалтерского учета в банке действующим нормативным актам.
Требование Национального банка Казахстана к аудиторским проверкам, программа аудита должна быть направлена на изучение бухгалтерского учета:
-операций по выдаче и погашению кредитов;
-начисленных и полученных процентов;
-полученного обеспечения;
-просроченной задолженности по основному долгу и процентам;
-сформированного резерва на возможные потери по ссудам.
Таким образом, в качестве основных целей аудита бухгалтерского учета кредитных операций можно рассматривать оценку соответствия порядка бухгалтерского учета действующим нормативным актам и проверку полноты формирования и правомерности использования резерва на возможные потери по ссудам.
2. Нормативная база аудита кредитных операций.
Нормативной базой для аудитора являются Законы РК:
- «О бухгалтерском учете»,
- «План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях РК»,
- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РК, утвержденные приказом НБ РК (с последующими изменениями и дополнениями),
- «Положение о порядке начисления процентов и отражения их по счетам бухгалтерского учета в учреждениях банков»,
- Инструкция НБ РК «О порядке формирования и использования резерва на возможные потери по ссудам» (с последующими дополнениями) и другие акты НБ РК, регламентирующие порядок отражения в бухгалтерском учете выданных кредитов, полученного обеспечения, процентов и резерва на возможные потери по ссудам.
Кроме того, аудитору следует ознакомиться с учетной политикой банка и внутрибанковскими инструкциями в части бухгалтерского учета кредитных операций.
В качестве источника информации используются материалы кредитных досье:
- кредитные договоры,
- дополнительные соглашения,
- документация по оформлению обеспечения: договоры залога, поручительства, банковские гарантии, финансовая отчетность заемщиков и т. д.),
- расшифровки остатков по балансовым и внебалансовым счетам бухгалтерского учета на дату подтверждения отчетности,
- выписки со ссудных счетов клиентов, включенных в аудиторскую выборку,
- первичные бухгалтерские документы (документы дня), на основании которых выполнялись соответствующие проводки.