- •Конспект лекций по дисциплине: Банковский аудит Тема лекции №1: Основы аудиторской проверки в банковской деятельности
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •1.Сущность, цель и задачи аудита в банковской деятельности.
- •2. Классификация видов банковского аудита.
- •3. Лицензирование аудиторских услуг, связанных с проведением аудиторской проверки банковской деятельности.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №2: Аудит соблюдения банками обязательных пруденциальных нормативов.
- •Основное содержание, значение и состав пруденциальных нормативов.
- •Коэффициент достаточности собственных средств (собственного капитала)
- •Максимальный размер риска на одного заемщика.
- •Вопросы для саконтроля:
- •Тема лекции №3: Аудит правильности оформления уставного фонда коммерческого банка.
- •1. Анализ учредительных документов коммерческого банка
- •2. Анализ и аудит учредительного договора.
- •3. Проверка своевременности и полноты формирования уставного фонда (капитала) банка, правильности отражения его в учете.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 4: Аудит постановки бухгалтерского учета в коммерческом банке
- •1. Общие стандарты аудита аналитического и синтетического учета в банках
- •2. Аудиторская проверка лицевых счетов банка.
- •3. Аудит материальной ответственности банковского персонала.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции № 5. Аудит расчетных операций.
- •Аудиторская проверка расчетных операций банка.
- •2. Стандарты для оформления расчетных документов.
- •3. Юридическое оформление открытия расчетных и текущих счетов клиентов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №6: Аудиторская проверка кассы и кассовых операций
- •Аудит кассы и кассовых операций.
- •2. Аудиторская проверка операций банка с денежной наличностью.
- •3. Аудиторская проверка операционных касс.
- •4. Аудит организации и оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №7: Аудиторская проверка кредитных операций.
- •1. Роль и значение аудиторской проверки кредитных операций.
- •2. Нормативная база аудита кредитных операций.
- •3. Программа аудита кредитных операций.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №8. Аудит активных и пассивных операций.
- •1. Экономическое содержание банковских активов и пассивов.
- •2. Аудит депозитных операций.
- •3. Основные этапы программы аудита привлечения депозитов и межбанковских кредитов.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №9: Аудит валютных операций.
- •1. Аудит правильности совершения оформления и отражения в учете операций банка в иностранной валюте.
- •2. Аудит соблюдения порядка обязательной продажи предприятиями-экспортерами экспортной выручки.
- •3. Аудит расчетов в иностранной валюте.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №10. Аудит операций коммерческого банка с ценными бумагами
- •1. Экономическая сущность и значение ценных бумаг.
- •2. Аудит операций по акционированию банков.
- •3. Аудит операций по выпуску банками облигационного займа
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №11. Аудит операций банка с государственными краткосрочными облигациями
- •1. Аудит операции банка с государственными краткосрочными облигациями.
- •2. Аудит брокерских операций банка с краткосрочными государственными облигациями.
- •3. Аудит операций банка с депозитными сертификатами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №12: Аудит операций банка с векселями
- •Аудит операций банка с векселями.
- •2. Аудит оформления выдачи и погашения ссуд под обеспечение векселей
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №13. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •1. Аудит посреднических или трастовых операций банка с ценными бумагами
- •2. Аудит залоговых операций банка с ценными бумагами.
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №14. Аудит основных средств и нематериальных активов
- •1. Аудит правильности отнесения предметов к основным средствам и нематериальным активам.
- •2. Аудит оценки основных средств и нематериальных активов.
- •3. Аудит операций движения основных средств и нематериальных активов
- •Вопросы для самоконтроля:
- •Тема лекции №15: Аудит доходов, расходов и прибыли коммерческого банка
- •1. Аудит операционных доходов
- •2. Аудит операционных расходов
- •3. Аудит налогообложения коммерческих банков.
- •Вопросы для самоконтроля:
Вопросы для самоконтроля:
1. Как проводится аудит расчетных операций банка?
2. Перечислите основные стандарты для оформления расчетных документов?
3. Основные требования установленных стандартов расчетных документво?
4. Обязанности аудитора проверки соблюдения банками установленных требований при открытии счетов клиентов?
5. Как проводится аудит расчетов платежными поручениями?
6. Как проводится аудит расчетов чеками?
Тема лекции №6: Аудиторская проверка кассы и кассовых операций
Основные вопросы:
1. Аудит кассы и кассовых операций.
2. Аудиторская проверка операций банка с денежной наличностью.
3. Аудиторская проверка операционных касс.
4. Аудит организации и оформления кассовых операций по поступлениям наличных денег.
Аудит кассы и кассовых операций.
Целью аудита кассы и кассовых операций является проверка соблюдения коммерческим банком банковского законодательства в сфере хранения, ведения и учёта операций с денежной наличностью.
Следует иметь в виду, что безналичные (депозитные) деньги представляют собой обязательства коммерческих банков, а наличные деньги являются обязательствами Национального банка и обеспечиваются его активами.
Поэтому интересы Национального банка по поддержанию устойчивости денежного обращения страны и интересы отдельных коммерческих банков, заключающиеся в получении прибыли, могут не совпадать. Некоторые банки идут на нарушение правил ведения кассовых операций, если в результате они могут получить дополнительную прибыль.
Таким образом, от независимых аудиторских организаций требуется особое внимание к ведению в коммерческих банках кассовых операций, кассовой дисциплине, учёту и оформлению операций с денежной наличностью. Вместе с тем необходимо отметить, что аудит кассовых операций не аналогичен ревизии кассы.
Так, внезапные ревизии касс являются прерогативой служб самого банка, а не внешнего аудита (если только проведение ревизии не предусмотрено договором с банком). Не является целью внешнего аудита и определение лиц, виновных в выявленных нарушениях, аудиторы устанавливают только сам факт нарушения. Не должны аудиторы составлять или подписывать никаких актов (например, актов о сумме наличных денег и их соответствии кассовому журналу), они готовят только аудиторское заключение
Особенностью аудиторской проверки операций с кассовой наличностью является то, что она ни в коем случае не должна нарушать нормального хода кассовых операций банка. Аудитор в течение операционного дня не имеет права находиться в помещении операционной кассы, поэтому вопросы, возникающие в ходе аудиторской проверки, приходится выяснять после окончания операционного дня.
Наконец, ещё одним отличием аудиторской проверки от ревизии является то, что аудиторы не только выявляют недостатки в деятельности банка, но и по возможности дают свои рекомендации по улучшению работы.
Нормативные положения, в соответствии с которыми в настоящее время проводятся кассовые операции и которыми должны руководствоваться работники коммерческого банка, Правила ведения кассовых операций в банках второго уровня Республики Казахстан от 15 ноября 1999 года №394.