Решение ситуационных задач
Задача 1 На складе строительных материалов N 1 ООО " Трэйд-Сервис" у одного и того же материально ответственного лица обнаружена пересортица - недостача цемента М 500 25 мешков (200 руб. за мешок) на сумму-5 000 руб. и излишек цемента М 400- 20 мешков (190 руб. за мешок) на сумму 3 800 руб.
Инвентаризационная комиссия приняла решение провести зачет по пересортице. Недостачу вычесть из заработной платы материально ответственного лица.
В инвентаризационной описи ТМЦ (форма ИНВ-3) отражены следующие данные:
Но- мер по по- ряд- ку |
Счет, суб- счет |
Товарно- материальные ценности |
Единица измерения |
Цена, руб. коп. |
Фактическое наличие |
По данным бухгалтерского учета |
||||||
код по ОКЕИ |
наи- ме- но- ва- ние |
|||||||||||
наиме- нова- ние, харак- терис- тика (вид, сорт, груп- па) |
код (но- менк- ла- тур- ный но- мер) |
ко- ли- чес- тво |
сумма, руб. коп. |
ко- ли- чес- тво |
сумма, руб. коп. |
|||||||
1 |
41-1 |
Цемент М500 (мешок 20 кг) |
- |
796 |
шт. |
200-00 |
100 |
20 000-00 |
125 |
25 000-00 |
||
2 |
41-1 |
Цемент М400 (мешок 20 кг) |
- |
796 |
шт. |
190-00 |
250 |
47 500-00 |
230 |
43 700-00 |
||
На основании этого документа в сличительной ведомости результатов инвентаризации ТМЦ (форма ИНВ-19) появятся следующие записи:
N пор. |
Наименование |
Ед. измер. |
Излишек |
Недостача |
|||||||
|
|
|
Кол-во |
Сумма, руб. коп. |
Кол-во |
Сумма, руб. коп. |
|
||||
1 |
Цемент М500 (мешок 20 кг) |
шт. |
- |
- |
25 |
5000-00 |
|
||||
2 |
Цемент М400 (мешок 20 кг) |
шт. |
20 |
3800-00 |
- |
- |
|
||||
В данном случае соблюдены следующие условия. Недостача и излишек выявлены за один и тот же проверяемый период (2012 г.), у одного и того же проверяемого лица, в отношении ТМЦ одного и того же наименования (цемент). В связи с тем, что количество излишка (20 мешков цемента М400 (250 - 230)) не тождественно количеству недостачи (25 мешков цемента М500 (125 - 100)), зачет возможен только в части 20 мешков. Сумма зачета составит 3800 руб. (20 мешков x 190 руб.).
В бухгалтерском учете ООО "Трэйд-Сервис" будут сделаны следующие записи:
┌────────────────────────────────────────┬──────────┬──────────┬──────────┐
│ Содержание операции │ Дебет │ Кредит │ Сумма, │
│ │ │ │ руб. │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│Отражен зачет недостачи цемента М500 │ 41-1 │ 41-1 │ 3800 │
│излишками цемента М400 │ (М400)│ (М500)│ │
│ │<*> │<*> │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│Отражено стоимостное превышение │ 94 │ 41-1 │ 1200 │
│недостачи над излишками │ │ (М500)│ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│Сумма недостачи отнесена на виновное │ 73-2 │ 94 │ 1200 │
│лицо │ │ │ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│Сумму недостачи вычли из з/платы │ 70 │ 73-2 │ 1200 │
│м/о лица │ │ (М500)│ │
├────────────────────────────────────────┼──────────┼──────────┼──────────┤
│