Министерство образования и науки РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

Высшего профессионального образования

Восточно-Сибирский государственный университет технологии и управлений

(ФГБОУ ВПО «ВСГУТУ»)

Институт экономики и права

Кафедра «Налоги и налогообложение»

Допущен к защите

«__»__________2013 г.

_________________

(Руководитель по курсовой работе)

Курсовая работа

По курсу: «Судебная защита прав налогоплательщиков»

На тему: «Защита прав налогоплательщиков по налогу на добавленная стоимость физических лиц»

Выполнил: студент гр.5109

Гармаев Ж.А.

Проверил: научный руководитель

к.э.н Дондукова Г.Ч.

Улан-Удэ

2013

Содержание

1.1 Основные элементы налога 6

1.2 Виды вычетов, их характеристика 10

1.3. Порядок исчисления и сроки уплаты налога 15

2.1 Налоговые споры, связанные с предоставлением имущественного вычета по НДФЛ 19

2.2 Спорные вопросы по начислению НДФЛ 26

Введение.

Налогообложение доходов населения является важнейшим элементом налоговой политики любого государства. НДФЛ платит все работающее население страны. Он является одним из основных источников формирования государственного бюджета и регулятором доходов разных социальных групп населения.

На правильность исчисления НДФЛ оказывают влияние множество факторов. Существуют законные основания для его существенного уменьшения и даже возврата из бюджета. Поэтому вопрос о правильном исчислении данного налога с учетом всех возникающих особенностей является наиболее актуальным, так как затрагивает интересы миллионов людей.

Актуальность темы продиктована еще и тем, что в сфере исчисления налога на доходы физических лиц очень часто фиксируются грубые финансовые нарушения, влекущие за собой тяжелые последствия, как для отдельных предприятий и граждан, так и для всей страны в целом.

За последние годы резко возросло количество судебных споров, связанных с налогообложением. Это явление связано с неясностью и противоречивостью налогового законодательства нашей страны. В такой ситуации у налогоплательщика есть возможность обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействия) их должностных лиц.

Налоговые споры рассматриваются преимущественно в арбитражных судах, что связано с возложением основного бремени по уплате налогов на юридических лиц и граждан-предпринимателей, а также большей активностью последних в отстаивании своих прав и законных интересов по сравнению с обычными гражданами.

Целью работы является рассмотрение и анализ судебной практики по налоговым спорам по НДФЛ.

Для достижения поставленной цели необходимо решение следующих задач:

− рассмотреть общие положения по налогу, основные элементы, порядок исчисления и уплаты, виды вычетов и порядок их предоставления;

− проанализировать спорные вопросы по начислению НДФЛ;

− рассмотреть налоговые споры, связанные с предоставлением имущественного вычета по НДФЛ.

Глава 1. Общее положения по ндфл

1.1 Основные элементы налога

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из основных налогов. Впервые он был введен в Англии в 1798 г. в виде утроенного налога на роскошь и действовал до 1816 г. В России закон о подоходном налоге был принят в 1916 г., а сам налог должен был вступить в действие с 1917 г., но в связи с революционными преобразованиями он так и не вступил в силу, а был введен только в 1943 г.

Основы современного подоходного налогообложения физических лиц были заложены в России с принятием Закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г. № 1998-1. Важнейшим принципом действующего в настоящее время НДФЛ, вступившего в силу с 2001 г., стало равенство налогоплательщиков перед законом вне зависимости от социальной или иной принадлежности. Ставки налога теперь едины для всех налогоплательщиков.

Таким образом, прогрессивность подоходного налога была заменена так называемой «плоской» шкалой НДФЛ, сохраняющей неравенство доходов до и после налогообложения.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, и физические лица, получающие доходы от источников в РФ, но не являющиеся налоговыми резидентами РФ. Налоговыми резидентами согласно НК РФ являются физические лица вне зависимости от принадлежности к гражданству, фактически находящиеся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев.

Объектом налогообложения выступает следующий доход для физических лиц – резидентов РФ – полученный ими как от источников в РФ, так и за ее пределами, для физических лиц – налоговых нерезидентов – полученный от источников в РФ.

НК РФ устанавливает перечень доходов, подлежащих налогообложению, полученных как на территории РФ, так и за ее пределами:

- вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей;

- дивиденды и проценты;

- доходы, полученные от использования авторских или других смежных прав;

- доходы, полученные от сдачи в аренду и от иного использования имущества, находившегося в РФ; доходы от реализации недвижимого и иного имущества, принадлежащего физическому лицу, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, а также прав требования к организации в связи с ее деятельностью;

- иные доходы, получаемые налогоплательщиками.

Достаточно обширен перечень доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии со ст. 217 НК РФ:

1. Государственные пособия, иные выплаты и компенсации, выплачиваемые в соответствии с действующим законодательством, за исключением пособий по временной нетрудоспособности.

2. Пенсии по государственному пенсионному обеспечению, назначаемые в порядке, установленном действующим законодательством.

3. Все виды законодательно установленных компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством РФ), связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг; увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск, и т. д.

4. Вознаграждения донорам за сданную донорскую кровь, материнское молоко и иную помощь.

5. Алименты, получаемые налогоплательщиками.

6. Суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов, предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в РФ.

7. Суммы единовременной материальной помощи.

8. Средства материнского (семейного) капитала и др.

Налоговая база по НДФЛ определяется без учета представленных выше доходов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 13%, если иное не предусмотрено ст. 224 НК РФ. 

Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения размеров, указанных в пункте 28 статьи 217 НК РФ; 

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в статье 214.2 НК РФ; 

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств в части превышения размеров, указанных в пункте 2 статьи 212 НК РФ;

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых: 

- в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;

- от осуществления трудовой деятельности, указанной в статье 227.1 НК РФ, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%; 

- от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации", в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

- от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в Российскую Федерацию соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в Российскую Федерацию, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;

- от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом Российской Федерации, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года. 

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

Если из доходов налогоплательщика по его распоряжению или по решению суда производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.