- •Н.Н. Илышева, с.И. Крылов. Анализ финансовой отчетности. – м.: Финансы и статистика, 2013 Предисловие
- •Глава 1. Теоретические основы анализа финансовой отчетности
- •1.1. Понятие, цель и задачи анализа финансовой отчетности.
- •1.2. Содержание и последовательность анализа финансовой отчетности.
- •Совокупность аналитических показателей для экспресс-анализа финансовой отчетности коммерческой организации
- •1.3. Основные методические приемы анализа финансовой отчетности.
- •1.4. Анализ финансовой отчетности в условиях инфляции.
- •Контрольные вопросы
- •Глава 2. Анализ финансовой отчетности коммерческой организации.
- •2.1. Финансовая отчетность коммерческой организации как объект анализа.
- •2.2. Анализ формы № 1 «Бухгалтерский баланс».
- •Оценка имущественного положения коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
- •Аналитическая характеристика имущества в разрезе внеоборотных и оборотных активов
- •Анализ реальных активов
- •Основные финансовые коэффициенты оценки имущественного положения
- •Анализ внеоборотных активов
- •Оценка финансовой устойчивости коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
- •Анализ капитала в разрезе его основных составляющих
- •Анализ заемного капитала
- •Анализ собственного капитала
- •Анализ собственного оборотного капитала
- •Основные финансовые коэффициенты оценки финансовой устойчивости
- •Оценка платежеспособности и ликвидности коммерческой организации по данным бухгалтерского баланса
- •Основные финансовые коэффициенты оценки платежеспособности
- •Относительные показатели оценки ликвидности предприятия
- •Анализ ликвидности бухгалтерского баланса
- •2.3. Анализ формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»
- •Анализ финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях и убытках. Анализ базовой и разводненной прибыли (убытка) на акцию
- •Анализ прибыли (убытка) до налогообложения
- •Анализ прибыли (убытка) от продаж
- •Анализ прибыли (убытка) от прочей деятельности
- •Анализ чистой прибыли (убытка)
- •Расчет и анализ показателей оборачиваемости
- •Коэффициенты оборачиваемости
- •Расчет и анализ показателей рентабельности
- •Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность деятельности коммерческой организации
- •Основные коэффициенты рентабельности, характеризующие эффективность использования ресурсов коммерческой организации
- •Расчет влияния факторов на отклонение рентабельности продаж
- •2.4. Анализ формы № 3 «Отчет об изменениях капитала»
- •Оценка движения собственного капитала коммерческой организации
- •Анализ движения собственного капитала в целом
- •Анализ резервов коммерческой организации
- •Анализ объема, состава и структуры резервов, образованных в соответствии с законодательством
- •Анализ объема, состава и структуры резервов, образованных в соответствии с учредительными документами
- •Анализ объема, состава и структуры оценочных резервов
- •Анализ объема, состава и структуры резервов предстоящих расходов
- •Коэффициенты, характеризующие движение резервов
- •Анализ чистых активов
- •2.5. Анализ формы № 4 «Отчет о движении денежных средств»
- •Классификация денежных потоков коммерческой организации как основа их анализа. Прямой и косвенный методы расчета результативного чистого денежного потока.
- •Анализ денежных потоков коммерческой организации по данным отчета о движении денежных средств
- •Анализ результативного чистого денежного потока
- •Анализ чистого денежного потока от текущей деятельности
- •Анализ чистого денежного потока от финансовой деятельности
- •2.6. Анализ формы № 5 «Приложение к бухгалтерскому балансу»
- •Анализ нематериальных активов
- •Анализ наличия, объема, состава и структуры нематериальных активов
- •Коэффициенты, характеризующиедвижение и износ нематериальных активов
- •Анализ основных средств
- •Анализ наличия, объема, состава и структуры основных средств
- •Коэффициенты, характеризующие движение и физический износ основных средств
- •Анализ доходных вложений в материальные ценности
- •Анализ наличия, объема, состава и структуры доходных вложений в материальные ценности
- •Коэффициенты, характеризующие движение и износ доходных вложений в материальные ценности
- •Анализ расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы
- •Анализ расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ объема, состава и структуры расходов на освоение природных ресурсов
- •Коэффициенты, характеризующие движение расходов на освоение природных ресурсов
- •Анализ финансовых вложений
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики финансовых вложений в целом
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики долгосрочных финансовых вложений
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики краткосрочных финансовых вложений
- •Анализ дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики дебиторской задолженности
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики кредиторской задолженности
- •Баланс дебиторской и кредиторской задолженности
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Анализ расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
- •Анализ обеспечений
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики обеспечений
- •Анализ государственной помощи
- •Анализ объема, состава, структуры и динамики
- •2.7. Комплексная оценка финансового состояния коммерческой организации на основе данных ее финансовой отчетности
- •Факторное моделирование наиболее значимых показателей рентабельности как инструмент комплексной оценки эффективности хозяйственной деятельности коммерческой организации
- •Рейтинговая оценка финансового состояниякоммерческой организации
- •Система финансовых коэффициентов, отобранных для оценки рейтинга финансового состояния
- •Распределение финансовых коэффициентов, отобранных для оценки рейтинга финансового состояния, по классам надежности
- •Рейтинговые группы, характеризующие степень устойчивости финансового состояния
- •Характеристика показателей оценки финансового состояния, используемых в пятифакторной модели э. Альтмана
- •Обобщение результатов анализа финансовой отчетности коммерческой организации и их раскрытие в пояснительной записке к годовому бухгалтерскому отчету
- •2.8. Прогнозирование финансовой отчетности коммерческой организации
- •Прогнозирование финансовой отчетности по бюджетному методу
Баланс дебиторской и кредиторской задолженности
Статьи дебиторской задолжен-ности |
На начало года |
На конец года |
Изме-нение |
Статьи креди-торской задолжен-ности |
На начало года |
На конец года |
Изме-нение |
|
|
|
|
|
|
|
|
Итого |
|
|
|
Итого |
|
|
|
Пассивное сальдо |
|
|
|
Активное сальдо |
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Баланс |
|
|
|
Особое внимание обращается на изменение суммы и удель-ного веса краткосрочной кредиторской задолженности, посколь-ку их увеличение может быть охарактеризовано как негативное явление, так как краткосрочная кредиторская задолженность сопряжена, как правило, с большим риском, чем долгосрочная кредиторская задолженность, поскольку требует более раннего погашения.
Затем составляется и анализируется баланс дебиторской и кредиторской задолженности (табл. 2.49), поскольку кредитор-ская задолженность считается источником финансирования де-биторской задолженности.
В табл. 2.50 помещаются все имеющиеся статьи дебитор-ской задолженности и кредиторской задолженности, опреде-ляются общие объемы дебиторской и кредиторской задолжен-ности, после чего проводится их сравнение и определяется пассивное или активное сальдо дебиторской и кредиторской задолженности.
Таблица 2.50
Анализ объема, состава, структуры и динамики расходов по обычным видам деятельности (по элементам затрат)
Показатели |
Предыдуший год |
Отчетный год |
Изменение |
Темпы |
||||
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удельный вес, % |
сумма, тыс. руб. |
удель-ный вес, % |
ро-ста, % |
при-роста, % |
|
1. Материальные затраты 2. Затраты на оплату труда 3. Отчисления на социальные нуж-ды 4. Амортизация 5. Прочие затра-ты 6. Итого по эле-ментам затрат(стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4 + стр.5) |
|
100 |
|
100 |
|
- |
|
|
Пассивное сальдо – это превышение кредиторской задол-женности над дебиторской задолженностью.
Активное сальдо – это превышение дебиторской задолжен-ности над кредиторской задолженностью.
После определения активного или пассивного сальдо обе части таблицы уравниваются путем сложения активного (пас-сивного) сальдо и итога кредиторской (дебиторской) задолженности. Полученное число помещается в строку «Баланс». С противоположной стороны, где сальдо отсутствует, результат из строки «Итого» переносится в строку «Баланс».
Следует отметить, что наиболее оптимальной ситуацией счи-тается равенство дебиторской и кредиторской задолженности, так как кредиторская задолженность – источник финансирова-ния дебиторской задолженности. Менее оптимальная ситуация связана с наличием пассивного сальдо, которое рассматривается в качестве своеобразного дополнительного источника финанси-рования, хотя и не вполне надежного. Наименее оптимальная ситуация обусловлена существованием активного сальдо, кото-рое может быть охарактеризовано как своеобразное дополни-тельное отвлечение средств из оборота.
В ходе анализа баланса дебиторской и кредиторской задол-женности выявляются причины возникновения активного или пассивного сальдо и определяется влияние на его отклонение изменений по каждой статье дебиторской и кредиторской за-долженности.