Складання податкової звітності
Будь-яка форма податкової декларації має містити обов'язкові реквізити, а саме:
– тип документа (звітний, уточнюючий, звітний новий);
– звітний (податковий) період, за який подається податкова декларація1;
– повне найменування (ПІБ) платника податків згідно з реєстраційними документами;
– код платника податків згідно з ЄДРПО або податковий номер;
– реєстраційний номер облікової картки платника податків або серію та номер паспорта (для фізичних осіб, які відмовилися отримувати податковий номер через свої релігійні переконання);
– місце розташування (місце проживання) платника податків;
– найменування органу ДПС, до якого подається звітність;
– дата подання звіту (або дата заповнення – залежно від форми);
– ініціали, прізвища та реєстраційні номери облікових карток посадових осіб платника податків;
– підписи платника податку, засвідчені печаткою (за наявності).
(1 Звітний (податковий) період, що уточнюється (для уточнюючого розрахунку).) |
Якщо такі реквізити не будуть наведені, документ втратить свій статус.
П. 48.4 ст. 48 ПКУ передбачає також, що в окремих випадках (коли це треба для адміністрування податку) можуть бути передбачені й інші обов'язкові реквізити, зокрема відмітка про звітування за спеціальним режимом, код виду економічної діяльності (КВЕД), код органу місцевого самоврядування за КОАТУУ, індивідуальний податковий номер та номер свідоцтва про реєстрацію платника ПДВ.
Як подавати
Податкова декларація подається до органу ДПС за вибором платника податків (якщо інше не передбачено ПКУ) в один із таких способів:
– особисто платником податків або уповноваженою на це особою;
– надсилається поштою з повідомленням про вручення та з описом вкладення2;
– засобами електронного зв'язку в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб.
(2 У разі коли податкова декларація надсилається поштою, платник податку зобов'язаний здійснити таке відправлення на адресу відповідного органу ДПС не пізніше ніж за 10 днів до закінчення граничного строку подання податкової декларації.) |
Платники податків, що належать до великих та середніх підприємств, подають податкові декларації до органу ДПС в електронній формі з дотриманням умови щодо реєстрації електронного підпису підзвітних осіб (п. 49.4 ст. 49 ПКУ).
Визначення малих підприємств ми подали вище. Великими підприємствами, відповідно до ГКУ, визнаються підприємства, де середньооблікова чисельність працівників за звітний (фінансовий) рік перевищує 250 осіб, а обсяг валового доходу від реалізації продукції (робіт, послуг) за рік перевищує суму 100 млн. грн. Решта підприємств визнаються середніми.
Прийняття податкової декларації є обов'язком органу ДПС. У ході прийняття декларації податківці мають право перевіряти лише наявність та достовірність обов'язкових реквізитів. Решта інформації декларації при цьому перевірці не підлягає.
Коли подавати
Згідно зі ст. 49 ПКУ, податкові декларації подаються за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює:
– календарному місяцю (у тому числі в разі сплати місячних авансових внесків) – протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця;
– календарному кварталу або календарному півріччю (в тому числі в разі сплати квартальних або піврічних авансових внесків) – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу (півріччя);
– календарному року – протягом 60 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року;
– календарному року для платників ПДФО – до 1 травня року, що настає за звітним;
– календарному року для платників ПДФО – підприємців – протягом 40 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) року.
Податковий агент у строки, встановлені ПКУ для податкового кварталу, зобов'язаний подавати до органу ДПС за місцем свого обліку податковий розрахунок сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків, а також сум нарахованого та утриманого з них податку. Якщо останній день строку подання податкової декларації припадає на вихідний або святковий день, то останнім днем строку вважається операційний (банківський) день, що настає за вихідним або святковим днем.