2.5. План счетов, его структура и значение

План счетов – систематизированный перечень счетов, который используется для регистрации операций банка, он служит для отражения бухгалтерской информации и является составной частью национальной системы бухгалтерского учета.

Цель и задачи плана счетов: предоставляет возможность осуществить детальный и полный учет всех банковских операций, своевременно предоставить достоверную информацию руководству банка, акционерам, деловым партнерам, налоговым органам.

План счетов является мультивалютным и предусматривает наличие управленческого учета. Логически план счетов можно разделить на три части: балансовые счета, счета доходов и расходов, забалансовые счета (рис. 2.2).

План счетов

Балансовая часть (балансовые счета)

Часть доходов и расходов (счета доходов и расходов)

Забалансовая часть (забалан-совые счета)

9-класс – Забалансовые счета (А, П)

1-класс – Казначей-ские и межбанков-ские операции (А,П)

6-й класс – Доходы (П)

2-класс – Операции с клиентами (А, П)

7-класс – Расходы (А)

3-класс – Операции с ЦБ и др. активы (А, П)

4-класс – Финансо-вые инвестиции (А,П)

8-класс – Управ-ленческий учет

5-класс – Капитал банка (П)

Рис. 2.2. Структура плана счетов бухгалтерского учета КБ

Балансовая часть содержит первые 5 классов Плана счетов. На основании этих классов строится балансовый отчет банка. Часть доходов и расходов объединяет классы доходов и расходов. На их основании составляется отчет о прибылях и убытках. Забалансовая часть включает класс забалансовых счетов. В этом классе ведется учет условных требований и обязательств банка, учет ценностей, документов и приватизационных бумаг.

Счета всех 3 частей предназначены для ведения финансового учета. Восьмой класс предназначен для ведения управленческого учета. Система счетов управленческого учета формируется банком самостоятельно, и используются для определения себистоимости банковских продуктов, также эффективности работы отдельных подразделений, центров ответственности и т.д.

Характерными особенностями Плана счетов являются:

1) Мультивалютность. Операции в иностранной валюте отражаются по тем же счетам, что и операции в гривне. Связь между операциями в иностранной и национальной валютах обеспечивают технические счета:

• счет валютных позиций;

• счет гривневого эквивалента валютных позиций;

В случае изменения валютного курса активы и обязательства в иностранной валюте переоцениваются.

2) Двойная запись операций на забалансовых счетах.

3) Направленность на управленческий учет.

4) Новые требования к аналитическим счетам.

Каждый класс счетов подразделяется на следующие группы:

• счета первого порядка – однозначные, название которых дублирует название класса;

• счета второго порядка, имеющие двухцифровую нумерацию и обозначающие раздел;

• счета третьего порядка, имеющие трехцифровую нумерацию и обозначающие группу (детализирует информацию в средине раздела);

• счета четвертого порядка, имеющие четырехцифровую нумерацию и обозначающие номер балансового счета (детализирует информацию по конкретным признакам).

Все балансовые счета детализируются по таким признакам:

• по видам контрагентов;

• по характеру операций;

• по степени снижения ликвидности.