11.3. Аудит кассовых операций

Одной из сложнейших участков аудита является аудит кассовых операций, который требует особенной тщательности.

С целью эффективности и полноты проведения аудита эксперту – аудитору необходимо остановится на изучении таких тематических блоков:

1. Организация кассовой работы.

Для объективной оценки аудитор выясняет: существует ли положение об отделе кассовых операций; имеются ли должностные инструкции и соглашения о материальной ответственности кассиров; образование или стаж отвечают квалификационным требованиям; имеются ли в отделениях технологические карточки по вопросам кассовой работы; имеются ли образцы подписей ответственных работников банка у каждого кассира; имеются ли в наличии договоры на охрану помещения банка; ведутся ли книги учета надлежащим образом.

2. Наличие и сохранность ценностей.

Изучая этот сегмент, аудитор акцентирует внимание на таких аспектах работы: разработана ли и утверждено положение об ответственности должностных лиц за сохранность наличности и ценностей; своевременно ли (согласно с планом) проводят ревизию ценностей, которые содержаться в денежных хранилищах; проводят ли ежемесячную ревизию ценностей, которые в подотчетности кассовых работников; были ли определены недостачи при предыдущих ревизиях; соответствуют ли требованиям нормативно – правовых актов порядок ведения и хранения Книги регистрации ежемесячных ревизий; соответствуют ли остатки денежных средств, монет и других ценностей данным Книги учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей; результаты проведенных ревизий были оформлены актами; достаточно ли сейфов для хранения ценностей; работает ли охрана – пожарная сигнализация.

3. Функционирование приходных и расходных касс.

Аудитор устанавливает: оформляются ли кассовые документы соответственно требованиям Инструкции о кассовых операциях в банках Украины; имеют ли справочники кассиров контрольную подпись операционного работника, а кассовые журналы – подпись кассира; ведут ли кассиры ежедневные записи принятых и отданных денежных сумм в отдельной Книге учета принятых и выданных денег (ценностей); проводят ли кассиры проверку данных предъявленного клиентам паспорта с данными полученного внутренним порядком косового документа; выдают ли операционные работники лицам, которые получают средства, контрольные марки от денежных чеков и отрывные талоны от расходных кассовых ордеров для получения наличности с кассы; сохраняются ли заявления на получения чековых книжек вместе со сводными расходным за балансовым ордером в кассовых документах; ведет ли Книгу полученных и выданных ценностей каждый кассир; допускает ли исправление в первичных кассовых документах; в случае обнаружения неплатежных и фальшивых денег они зачисляются на забалансовый счет 9819 А «Другие ценности и документы»; формируются ли кассовые документы в надлежащем порядке (увеличение нумерации балансовых счетов, наличие строки подсчета, формирование следующего дня); подшивают ли копию при изъятии кассового документа на его место.

4.Порядок работы с банкоматами.

Аудитор проверяет наличие письменного распоряжения руководителя учреждения банка, касаемо определения ответственных лиц, в обязанности которых входит обслуживание банкоматов, и внесены ли обязанности по обслуживанию банкоматов к функциональным обязанностям этих лиц.

Аудиту подлежат вопросы: правильно ли ведут учет индивидуальных персонализированных карточек доступа к банкоматам на забалансовые счета; утверждены ли руководителями и согласованны ли с главным бухгалтером лимиты средств, которые могут одновременно быть загружены и сохраняются в каждом банке; ведут ли надлежащим образом Книг учета операций с загрузкой и разгрузкой банкоматов; придерживается ли порядок сохранения бумажных лент, которые подтверждают выдачу наличности через банкомат; фиксируются ли все нарушения в работе банкоматов и способы их ликвидации в формуляре или Журнале учета неисправностей банкомата.

5. Бухгалтерский учет кассовых операций.

При аудите бухгалтерского учета кассовых операций проверяют наличие соответствия настроенной системы учетных процедур Инструкции по бухгалтерскому учету операций с наличными средствами и банковскими металлами в банках Украины.

Аудитор выясняет правильность заполнения первичных кассовых документов: заявления на передачу наличности, счетов на оплату платежей; приходных и расходных кассовых ордеров, денежных чеков; документов для отправки передачи и выплаты его получателю наличностью. Кроме первичных документов, аудитор обязательно должен сверить обороты и остатки в Книге учета наличности оборотной (операционной) кассы и других ценностей кассы с данными аналитических и синтетических счетов. Проверке подлежат: справки кассиров приходных и расходных касс, справки о принятии вечерней кассой сумки с денежной выручкой, а также кассовые журналы, ежедневные балансы, Книга учета бланков строгой отчетности, Книга учета наличия иностранной валюты и платежных документов в иностранной валюте, которые содержатся в хранилище, формы статистической отчетности о кассовых оборотах и другие документы, журналы и книги, которые есть в кассе и бухгалтерии учреждения банка. Проверив достоверность отчетности о кассовом обращении банка, необходимо обратить внимание на соблюдение сроков получения отчетности.