11.2. Аудит расчетных операций

Аудит расчетных операций банка проводят с целью восстановления: правильности организации работы расчетного обслуживания клиентов, соблюдение технологии обработки платежных расчетных документов, обоснованности открытия и правильности ведения корреспондентских, текущих и карточных счетов, соблюдение правил совершения расчетных операций, соблюдение принципов бухгалтерского контроля.

Объем проверки определяют в плане проведения аудита. При аудите расчетных операций значительное внимание уделяют изучению оборотно – сальдовых ведомостей, ежедневным оборотно - сальдовым балансам, книгам регистрации открытых счетов, дел с юридическим оформлением счетов клиентов, договоров на расчетно-кассовое обслуживание, бухгалтерских документов дня, внутрибанковских положений, должностных инструкций.

При проведении аудита расчетных операций используют такие методы и процедуры:

- внезапная проверка;

-контроль за данными учета, отдельно выбранных для аудита;

- проверка расшифровок соответственных контрольных записей сумм;

- документальная проверка выбранных операций проходит с помощью таких приемов: проверка сопровождаемой документации и реальности, достоверности и правильности оформления платежных документов; расчетная проверка документов и учетных регистров;

- анализ плановых, фактичных и отчетных данных.

Контроль за корреспондентскими отношениями банка служба внутреннего аудита выполняет путем:

1. Проверки наличия подразделений и отдельных лиц, которые имеют разрешение на проведение операции с корреспондентскими счетами, оценка квалификации соответствующих работников и распределение их обязанностей в должностных инструкциях;

2. Оценка достаточности ресурсов банка, которые направлены на проведение операций с корреспондентскими счетами, учитывая характер, направления и объемы деятельности банка;

3. Проверки наличия методологического обеспечения установления корреспондентских отношений и проведения операций с корреспондентскими счетами, оценки связанных с этим рисков, а также соответствия методологического обеспечения законодательным актом Украины и нормативно – правовым актом Национального банка;

4. Проверки соответствия установления банком корреспондентских отношений и операций, которые выполняются по ним, наличие необходимых для этого разрешений НБУ на выполнение банковских операций;

5. Проверки соответствия установленных банком корреспондентских отношений записям в Книге регистрации открытых счетов;

6. Анализа задолжности при сравнении счетов лоро или ностро при ее наличии;

7. Определение полноты, достаточности и адекватности учета банком по корреспондентским счетам;

8. Проверки полноты и точности финансовой, управленческой отчетности банка по корреспондентским счетам;

9. Проверки полноты оформления банком и его клиентами платежных и договорных документов;

10. Проверка начисления процентов, полученных и оплаченных комиссионных, сравнение прогнозируемой и фактически полученной прибыли по операциям, которые осуществлялись по корреспондентским счетам.

Аудит расчетов операций клиентов банка включает:

1. Проверку порядка открытия текущих счетов клиентов и полноты комплектования дел с юридическим оформлением счетов, а именно:

   1. Проверку правильности регистрации и введение счетов в книге регистрации открытых счетов.

   2. Проверку наличия и правильности заполнения договоров на выполнения расчетно-кассового обслуживания.

   3. Проверку достоверности и полноту документов, которые хранятся в делах по юридически оформленным счетам клиентов.

   4. Проверку правильности ведения карточек с примерами подписей и отпечатком печати.

2. Проверку порядка переоформления и закрытия счетов:

2.1. Проверку обоснованности переоформления счетов.

2.2. Проверку обоснованности закрытия счетов.

2.3. Проверку достоверности и полноты документов, необходимых для закрытия счетов, в деле по юридическому оформлению счета.

2.4. Проверку законности временного приостановления операций на счетах.

3. Проверку законности проведения безналичных расчетов клиентов на основе первичных документов:

3.1. Проверку правильности оформления расчетных документов (платежное поручение, платежное требование – поручение, расчетный чек, аккредитив, платежное требование) соответственно к установленным стандартам и наличии необходимых реквизитов.

3.2. Проверку своевременности расчетов по документам и наличии на всех образцах бумажных расчетных документов даты поступления.

3.3. Проверку правильности возвращения ошибочно зачисленных (списанных) средств.

3.4. Проверку бухгалтерских записей по текущим счетам клиентов.

3.5. Сверку аналитического и синтетического учета на соответственную дату (как правило, первое число месяца, в котором начали проверку).

4. Проверку контроля за безналичными расчетами:

4.1. Проверку настройки системы бухгалтерского и административного контроля в банке.

4.2. Определение ступени ответственности специалистов банка.

Аудит операций с платежными карточками должен предусматривать:

- оценку деятельности отделов и подразделений, которые занимаются выполнением операций с платежными карточками;

- проверку порядка открытия, ведения и закрытия карточных счетов согласно действующему законодательству;

- проверку правильности учета и оформление правильности операций необходимыми документами;

- проверку оформления первичных документов по операциям, которые совершены с использованием платежных карточек (квитанция, торговый терминал, чек банкомата);

- подтверждение оборотов по карточным счетам по данным первичных документов, специальных счетов, мемориальных ордеров;

- проверку удержания процедур формирования электронных документов, отчетов, созданных системой, сведенных ведомостей ежедневного баланса и наличие на них подписей операционных работников, контролеров и ответственных работников учреждения банка;

Проводя аудит расчетных операций, необходимо проверить, устранены ли нарушения и недостатки на этом участке работы, определенные предыдущей аудиторской проверкой, а также при проверках внешних контролирующих органах.

По результатам аудиторской проверки даются рекомендации по устранению недочетов и нарушений в организации расчетных операций, повышения качества контроля по безналичным расчетам.