Вопросы для повторения

1. Охарактеризуйте требования, предъявляемые к бухгалтерскому учету.

2. Какие части включает в себя бухгалтерский учет?

3. Какие составляющие включает в себя управленческий учет? Охарактеризуйте их.

4. Охарактеризуйте функции финансового учета.

5. Какие виды балансов существуют в банке?

6. Расскажите строение отчета о прибылях и убытках.

Контрольные тесты

1. Каким требованиям должна удовлетворять система бухгалтерского учета?

А) актуальность, надежность достоверность;

Б) надежность, эффективность, точность;

В) эффективность, актуальность, надежность.

2. Расчет позиций и ведение учетных регистров, таких как текущие позиции по активам и пассивам, фактические доходы и расходы за определенный период, это:

А) операционный учет;

Б) позиционный учет;

В) финансовый анализ.

3. Отчет о финансовом состоянии банков, который отражает его активы, обязательства и капитал в денежном выражении на отчетную дату, это:

А) бухгалтерский баланс;

Б) отчет о прибылях и убытках;

В) отчет о движении активов и пассивов.

4. По форме и содержанию баланс может быть:

А) пробный и отчетный;

Б) ежедневный, ежемесячный, годовой;

В) сальдовый, оборотно-сальдовый.

5. Финансовый годом банка является:

А) календарный год;

Б) квартал;

В) календарный год и квартал.

Тема 2. Характеристика учетно-операционной работы банка

2.1. Учетная политика банка

Учетная политика банка является внутренним нормативным документом, который определяет цели, принципы, методы и организацию бухгалтерского учета в пределах действующего законодательства Украины.

Учетная политика банка основывается на принципах, определенных Национального банка Украины в Положении об организации бухгалтерского учета и отчетности в банках Украины, основных принципах международных стандартов и национальных положений (стандартов) бухгалтерского учета, нормативно-правовых актах Национального банка Украины.

В соответствии с этим отличия между Учетной политикой банка и Международными стандартами финансовой отчетности определяются теми разногласиями и отличиями, которые существуют между Национальными стандартами бухгалтерского учета, нормативными документами Национального банка Украины и Международными стандартами финансовой отчетности.

Учетная политика банка - это совокупность определенных в пределах действующего законодательства принципов, методов и процедур, которые используются банком для составления и представления финансовой отчетности.

Положение об учетной политике банка утверждается приказом к началу нового календарного года. Учетная политика банка приходится к сведению всех филиалов и подразделов банка. Этим документом устанавливается порядок ведения бухгалтерского учета операций, которые осуществляет банк согласно действующему законодательству. В нем должны быть полно отражены особенности организации и ведения бухгалтерского учета банка.

Внесение изменений в Положение об учетной политике банка на протяжении года, как правило, не допускается (кроме случаев существенных изменений в деятельности или правовой базе).

Учетная политика банка базируется на основных принципах бухгалтерского учета, которые банки должны придерживаться при ведении счетов и составлении внешней и внутренней отчетности.

Операции должны быть отражены в учете в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены, независимо от даты движения средств по ним.

Банки освещают избранную ими учетную политику путем описания:

• принципов учета статей отчетности;

• методов оценки отдельных статей отчетности;

• фактов, которые касаются изменений в учетной политике.

Учетная политика банка должна учитывать методы оценки активов и обязательств.

Учетная политика определяет порядок создания и использования резервов на основании действующего законодательства и нормативных актов Национального банка Украины. Резервы под активы создаются за счет расходов банка и должны использоваться лишь на цели, для которых они были созданы.

Обязательно должны быть разработаны и утверждены основные составляющие учетной политики банка:

• характеристика аналитических счетов внутреннего плана счетов;

• дополнительные регистры аналитического учета и формы первичных документов, на основании которых осуществляются операции, включая формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

• правила документооборота и технологии обработки учетной информации;

• перечень определенных прав работников банка на подпись документов;

• перечень операций, которые нуждаются в дополнительном контроле;

• порядок проведения инвентаризации и методы оценки активов и обязательств;

• порядок расчетов между филиалами и другими структурными подразделениями банка (внутрисистемные расчеты);

• порядок финансирования структурных подразделений банка;

• порядок консолидации финансовой отчетности ассоциируемых и дочерних компаний;

• порядок применения в учете принципа начисления доходов и расходов;

• политика банка относительно работы с ценными бумагами (как приобретенными, так и эмитированными);

• процедуры проверки и контроля (операций, отчетность и тому подобное);

• порядок регистрации договоров;

• другие документы и решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.