Вопросы для повторения

1. Как происходит формирование уставного капитала?

2. Сколько разделов выделяют в 5 классе Плана счетов? Охарактеризуйте их.

3. На каких счетах отражаются операции по формированию и увеличению уставного капитала?

4. Как учитываются расчеты с акционерами банка?

5. Расскажите порядок учета финансовых результатов деятельности банка?

6. Какими проводками сопровождается распределение прибыли банка?

Контрольные тесты

1. Государственный банка создается по решению:

А) президента Украины;

Б) Кабинета Министров Украины;

В) по закону Украины «О банках и банковской деятельности»

2. Увеличение уставного капитала осуществляется:

А) основными средствами;

Б) ценными бумагами;

В) денежными средствами.

3. Отрицательный результат от операций с собственными акциями отражается:

А) по кредиту 5010;

Б) по дебиту 5010;

В) по дебиту 5031.

4. К капиталу 1 уровня относят:

А) резервы под стандартную задолженность клиентов по кредитным операциям банка;

Б) резервы под имущество банка;

В) резервы, которые создаются под неопределенный риск при проведении банковских операций.

Тема 11. Порядок организации внутреннего аудита

11.1. Внутренний аудит в банках

Банки создают службу внутреннего аудита, которая является органом оперативного контроля наблюдательного совета банка.

Аудиторская деятельность в Украине начала развиваться вместе с переходом Украины к рыночным отношениям. Внедрение аудита как новой формы финансово-экономического контроля было закреплено законодательством Украины.

Постановлением Правления Национального банка Украины № 114 от 20 марта 1998 года утверждено "Положение об организации внутреннего аудита в коммерческих банках Украины". Оно определило систему аудиторской деятельности в банках и регламентировала порядок создания и организации работы службы внутреннего аудита в коммерческих банках Украины.

Положение разработано на основании Законов Украины "О банках и банковской деятельности", Закона Украины "Об аудиторской деятельности", нормативных актов и Международных стандартов аудита.

Служба внутреннего аудита — это самостоятельное структурное подразделение банка, которое выполняет такие функции:

1) присматривает за текущей деятельностью банка;

2) контролирует соблюдение законов, нормативно-правовых актов Национального банка Украины и решений органов управления банка;

3) проверяет результаты текущей финансовой деятельности банка;

4) анализирует информацию и сведения о деятельности банка, профессиональной деятельности ее работников, случаях превышения полномочий должностными лицами банка;

5) предоставляет правлению (совету директоров) выводы и предложения по результатам проверок;

6) другие функции, связанные с надзором и контролем за деятельностью банка.

Служба внутреннего аудита подчиняется наблюдательному совету банка и отчитывается перед ней, действует на основании положения, утвержденного наблюдательным советом банка. Она имеет право на ознакомление со всей документацией банка и надзор за деятельностью любого подразделения банка. Служба внутреннего аудита уполномочена:

• требовать письменные объяснения от отдельных должностных лиц банка относительно выявленных недостатков в работе;

• получать в пределах своих полномочий на запрос банка или других организаций или третьих лиц — субъектов предпринимательской деятельности нужные сведения и документы, связанные с процессом проверки;

• определять соответствие действий и операций, которые осуществляются сотрудниками банка;

• согласно с требованиями действующего законодательства Украины, нормативными актами НБУ, решениями руководящих органов банка, которые определяют политику и стратегию банка, процедуру принятия и реализацию решений, организацию учета и отчетность, проверять расчетно-кассовые документы, контракты банка, финансовую и статистическую отчетность, другую документацию, а в случае необходимости — наличие наличности, других ценностей, которые находятся в банке;

• привлекать в случае необходимости сотрудников других структурных подразделений для выполнения поставленных перед службой внутреннего аудита задач;

• иметь беспрепятственный доступ к подразделению, который проверяется, а также в помещения, которые используются для хранения документов, наличности и драгоценностей, получать информацию, которая хранится на магнитных носителях;

• с разрешения руководства банка снимать копии с полученных документов, в том числе копии файлов, любых средств, которые хранятся в локальных вычислительных сетях и автономных компьютерных системах, а также расшифровывать эти записи;

• при выявлении грубых нарушений действующего законодательства, случаев хищений, допущенных работниками банка, рекомендовать наблюдательному совету банка устранения их от выполнения своих обязанностей;

• при установлении фактов злоупотребления служебным положением руководителей банка сообщать о таких случаях наблюдательному совету банка.

Руководство банка обязано своевременно реагировать на рекомендации службы внутреннего аудита.

Согласование кандидатуры на должность руководителя службы внутреннего аудита банка осуществляет Комиссия НБУ по вопросам присмотра и регуляции деятельности банков или комиссия при территориальном управлении НБУ по вопросам присмотра и регуляции деятельности банков путем проведения собеседования на условиях, определенных комиссией.

Кандидат на должность руководителя службы внутреннего аудита банка, который должен отвечать квалификационным требованиям, установленным нормативно-правовыми актами НБУ, подает такие документы;

• ходатайство по произвольной форме;

• копию диплома об образовании;

• копию трудовой книжки;

• анкету установленного образца.

Вышеупомянутые копии документов должны быть засвидетельствованы нотариально.

Если лицо, которое претендует на должность руководителя службы внутреннего аудита банка, является иностранцем, то оно дополнительно подает документы, которые подтверждают законность ее пребывания на территории Украины, а в случаях, предусмотренных действующим законодательством Украины, разрешение на трудоустройство, выданное Государственным центром занятости Министерства труда и социальной политики Украины или — по его поручению — соответствующими центрами занятости Автономной Республики Крым, областей, городов Киева и Севастополя, если другое не предусмотрено законами и международными договорами Украины. На должность руководителя службы внутреннего аудита банка не может быть назначено лицо, которое признано виновным в совершении корыстного преступления с назначением наказания без лишения свободы или которое было освобождено от должности по требованию НБУ.

Служба внутреннего аудита банка отчитывается перед наблюдательным советом банка не реже чем один раз на год, предоставляет ему выводы и предложения по результатам проверок и по требованию совета банка готовит информацию о выполнении плана (графика) проведения аудиторских проверок.

Внутренний аудит в коммерческом банке осуществляется на основании Положения о службе внутреннего аудита банка.

Положение должно содержать такие разделы:

• задание и функции службы внутреннего аудита банка;

• статус и роль службы внутреннего аудита банка;

• права и обязанности руководителя службы внутреннего аудита банка и ее внутренних аудиторов;

• объемы и направления работы внутренних аудиторов;

• обязанности внутренних аудиторов из отчетности.

Численность внутренних аудиторов в банке должна быть достаточной для эффективного достижения целей и задач, поставленных перед этим подразделом.

Размер и структура отдела внутреннего аудита зависят от размера, структуры и видов услуг банка. (рис. 11.1.)

Отдел внутреннего аудита подчиняется правлению банка (рис. 11.2).

Рис.11.1. Структура отдела внутреннего аудита

Глава правления банка

Заместитель главы управления банка

Ревизионная комиссия

Директор филиала банка

Отдел внутреннего аудита

Рис.11.2. Подчинение отдела внутреннего аудита

Отдел внутреннего аудита банка проверяет и оценивает деятельность соответствующего отдела (подраздела) банка, предоставляет руководителю учреждения аудиторское заключение, в котором отмечается:

• цель;

• объемы проверки;

• вывод;

• рекомендации (с указанием сроков выполнения и ответственных лиц);

• сопроводительная информация;

• советы и информация относительно адекватности и эффективности системы внутреннего контроля соответствующего отдела (подраздела) банка.

Главными функциями службы внутреннего аудита банка являются:

• уменьшение рисков в проведении операций, связанных с рациональным и эффективным использованием ресурсов банка;

• предоставление рекомендаций структурным подразделениям банка в процессе планирования, на стадии разработки и внедрения новых продуктов, процессов, систем;

• проведение аудита деятельности структурных подразделений банка с целью обеспечения анализа и оценки внутреннего контроля, политики, процедур банка, которые касаются адекватности, соответствия, эффективности и точности бухгалтерских данных и хранения активов банка;

• проверка результатов текущей финансовой деятельности банка, надзор за текущей деятельностью банка, соблюдением должностными лицами, работниками банка, а также самим банком требований действующего законодательства Украины и решений органов управления банка;

• постоянный пересмотр системы операционных процедур (включая аудиторские процедуры) и методов их учета;

• проверка систем управления и передачи финансовой информации, в том числе электронных информационных систем и электронных банковских услуг;

• координация своей деятельности с действиями независимых аудиторских фирм при проведении внешнего аудита банка с целью обеспечения оптимальных условий труда, при которых аудиторские фирмы могут с доверием возложиться на выводы службы внутреннего аудита для избежания дублирования усилий;

• составление и предоставление заключений и отчетов при проведении проверки.

На службу внутреннего аудита банка возлагаются такие задачи:

• содействие адекватности системы внутреннего контроля банка и операционных процедур;

• осуществление беспристрастного и объективного оценивания финансовой, операционной, других систем и процедур контроля в банке, оценивание и анализ выполнения должностными лицами и персоналом банка устава, внутренних положений банка относительно проведения операций, в пределах предоставленной НБУ банковской лицензии или разрешения на отдельные банковские операции;

• содействие организации ведения бухгалтерского учета;

• внедрение эффективной, достоверной и полной информационной системы управления для своевременного выявления и устранения недостатков и нарушений в осуществлении банковских операций;

• своевременное выявление нарушений и недостатков в деятельности структурных подразделений, проработки оптимальных решений относительно их ликвидации и устранения причин возникновения этих недостатков в процессе деятельности банка;

• расследование в пределах своих полномочий совершенных нарушений и предотвращения будущих нарушений в системе внутреннего контроль, также предупреждение случаев рисков;

• выявления сфер потенциальных убытков для банка, благоприятных условий для мошенничества, злоупотреблений и незаконного присвоения средств банка;

• проверка предоставленных рекомендаций выполнения требований по эффективному управлению рисками банковской деятельности;

• предоставление наблюдательному совету банка и руководителям структурных подразделений, которые проверяются, выводов о результатах проведенной аудиторской проверки и предложений относительно улучшения действующей в банке системы внутреннего контроля.

Служба внутреннего аудита должна:

• проводить аудиторские проверки с целью определения оценки адекватности и эффективности внутреннего контроля банка, ее соответствия степени потенциального риска, присущего разным сферам деятельности банка, а также оценивать его;

• обеспечивать организацию постоянного контроля за соблюдением сотрудниками банка установленной схемы документооборота, процедур проведения операций, функций и полномочий согласно с возложенными на них обязанностям;

• рассматривать факты нарушений сотрудниками банка действующего законодательства, нормативных актов Национального банка Украины и стандартов профессиональной деятельности, внутренних документов, которые регулируют и определяют политику банка;

• рекомендовать руководству банка принимать решение относительно обеспечения недопущения действий, результатом которых может стать нарушению действующего законодательства, нормативных актов Национального банка Украины;

• разрабатывать рекомендации и указания относительно устранения выявленных нарушений, улучшение системы внутреннего контроля и осуществлять контроль за их использованием и выполнением;

• обеспечивать сохранность и возвращение полученных от подразделов банка документов на всех носителях;

• обеспечивать полноту документирования каждого факта проверки оформлять в письменном виде выводы, где должны быть отражены все вопросы, выученные во время проверки, и рекомендации, предоставленные руководству банка;

• контролировать организацию работы в банке по изучению всеми сотрудниками требований действующего законодательства Украины, нормативных актов Национального банка Украины, других подзаконных и ведомственных актов внутренних документов банка на основании перечня служебных обязанностей;

• принимать участие в заседаниях советов или правления банка во время обсуждения вопросов, которые прямо или косвенно касаются состояния бухгалтерского учета, внутреннего контроля и аудита, внешнего аудита, изменений в структуре или развития банка.