Вопросы для повторения

1. Дайте определение понятию «кредит».

2. Какие функции выполняет банковский кредит? Охарактеризуйте их.

3. Какие операции принадлежат к кредитным?

4. Какие формы кредита существуют? Охарактеризуйте их.

5. Как классифицируются кредиты, которые предоставляет банк?

6. На каких принципах базируется учет кредитных операций?

7. Как учитываются выданные и полученные кредиты?

8. Как происходит начисление и уплата процентов за пользование кредитом?

9. Какие кредитные операции учитываются забалансом?

10. Как классифицируются резервы под нестандартную задолженность?

Контрольные тесты

1. Кредит выполняет функции:

А) перераспределительная, контрольная, эмиссионная;

Б) перераспределительная, контрольная, денежная;

В) перераспределительная, эмиссионная, финансовая.

2. Правовые основы предоставления, использования и возвращения кредита регламентирует:

А) закон Украины «О банках и банковской деятельности»;

Б) законом Украины «О кредитовании»

В) нет правильного ответа.

3. Банки Украины предоставляют кредит:

А) только в национальной валюте;

Б) только в иностранной валюте;

В) как в национальной, так и в иностранной валютах.

4. Ипотечный кредит – это:

А) отношения между юридическими лицами, которые возникают в случае аренды имущества и сопровождаются заключением лизингового соглашения;

Б) особенный вид экономических отношений по поводу предоставления кредитов под залог недвижимого имущества;

В) который предоставляется только в национальной денежной единице физическим лицам на приобретение потребительских товаров.

5. По степени риска кредиты классифицируются:

А) обеспеченные залогом, гарантированные, необеспеченные;

Б) стандартные, кредиты с повышенным риском;

В) кредиты с пониженным риском, умеренные, кредиты с повышенным риском.

6. Формой имущественного кредита является:

А) реализационные товары;

Б) лизинг;

В) здания, сооружения, земельные участки.

7. Забалансовые обязательства учитываются по разделам:

А) 90-95

Б) 90-99

В) всего 9 класса счетов

8. «Субстандартные кредитные операции» - это:

А) кредитные операции, при которых риск является незначительным, но может увеличиваться в результате возникновения неблагоприятной для заемщика ситуации, и составляет 5 % чистого кредитного риска.

Б) операции, по которым кредитный риск является значительным, в дальнейшем может увеличиваться и составляет 20 % чистого кредитного риска, а также есть вероятность несвоевременного погашения задолженности.

В)операции, по которым выполнение обязательств со стороны заемщика банка в полной сумме под угрозой, вероятность полного погашения низкая и составляет 50 % чистого кредитного риска.

Тема 7. Учет валютных операций

7.1. Понятие и виды валютных операций

Операции с иностранной валютой являются относительно новой сферой деятельности для банков. Из-за постоянного роста курса «твердых» валют относительно национальной валюты - гривни иностранная валюта стала выгодным способом хранения денежных сбережений населения. В то же время валютные операции следует отнести к основным формам участия банков во внешнеэкономической деятельности. Рост объемов экспортно-импортных операций, появление на украинском рынке предприятий с иностранными инвестициями и иностранных субъектов хозяйственной деятельности, реализующих товары и услуги за иностранную валюту, в Украине наряду с национальной валютой в обращении находятся валюты иностранные.

Банки Украины, имея валютную лицензию, которая выдается Национальным банком Украины, приобретают права на осуществление довольно широкого спектра операций, и прежде всего купли-продажи фиксированной суммы одной валюты за другую. Такую потребность имеют, как правило, клиенты банка - участники международных экономических отношений. Однако банки могут по собственной инициативе выполнять торговые операции, имея целью получить прибыль от торговли валютой.

Значительными по объему являются валютные операции не торгового характера, которые их выполняют банки.

В этих условиях большое значение приобретает правильная организация и постановка бухгалтерского учета валютных операций, которые отражаются на счетах, которые функционируют в мультивалютном режиме.

Операция (трансакция) рассматривается как валютная при условии, что в расчетах используется валюта, отличная от гривны.

Различают следующие виды валютных операций:

• операции со счетом клиента;

• операции, выполняемые по инициативе банка.

Валютные операции со счетом клиента, связанные в основном с необходимостью оплатить счета этого клиента в валюте, которая указывается в соглашении. К этой группе операций относят также депозитные и кредитные операции в иностранной валюте.

Валютные операции, которые выполняются по инициативе банка, называют еще собственными валютными операциями банка. Речь идет о приобретении ценных бумаг, материальных ценностей и т.п. за иностранную валюту.

Выполняя валютные операции учитывают также то, сколько валют задействованы во время совершения операции.

Если до операции привлечено лишь одну валюту, то мы имеем дело с казначейским операциям в иностранной валюте. Если же валют будет две-то это операция обмена.

Выполняя валютные операции, различают три временные категории, а именно:

Дата валютирования:

• по операциям покупки (продажи) иностранной валюты - обусловленная договором дата получения банком права собственности на купленную иностранную валюту и выполнения им своих обязательств по передаче контрагенту проданной валюты;

• по операциям купли-продажи основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей - дата совершения оплаты купленных активов и получения оплаты за проданные активы.

Дата операции - дата заключения договора об обменной сделке, согласно которой банк принимает на себя следующие обязательства:

• купить актив - и на эту дату у банка возникает право получить от контрагента купленный актив и обязательства его оплатить;

• продать актив - и на эту дату у банка возникает обязательство передать контрагенту актив и право получить предусмотренную договором оплату. Операции по соответствующей датой отражаются в бухгалтерском учете на забалансовых счетах.

Дата расчета - это дата фактического проведения расчета, в результате которого банк получает или выплачивает средства.

Срок осуществления расчетов по валютным операциям дает основания классифицировать их по способам выполнения, т.е. - немедленно, в очень короткий срок и более длительный срок.

Примером немедленного выполнения операций является открытие депозитных и иных счетов в иностранной валюте, выплаты из кассы банка наличной иностранной валюты.

Примером выполнения операции в очень короткий срок являются операции купли-продажи валюты на условиях спот. Спот-операции - это купля-продажа одной валюты за другую по обусловленным курсу. Поставка валюты по спотовому договору происходит на второй рабочий день со дня заключения договора.

Исполнение валютных операций в более длительный срок означает проведение расчетов на оговоренную контрактом дату.

Эти типы операций имеют название форвардных (или срочных) операций. Примером форвардной сделки обмена считают операцию «аутрайт». В соглашении определяется объем валюты (национальной или иностранной), которую необходимо обменять на другую валюту, и дата валютирования по этой операцией, причем с даты заключения сделки до даты валютирования может проходить достаточно длительный срок.

Во время исполнения форвардных и спот-операций необходимо учитывать возможные изменения в курсах валют, которые задействованы в расчетах.

Классификация валютных операций зависит также от таких факторов:

• типа события;

• намерения исполнителя операции.

Типы валютных операций:

1) Событие:

1.1. одноразовое;

1.2.- многоразовое.

2) Намерение:

2.1 Инициатива клиента;

2.2. Собственная инициатива:

- обоснованное решение банка;

- спекуляция;

- хеджирование;

-арбитраж.

Валютная операция считается одноразовым событием при условии, что моменты начала и завершения ее выполнения совпадают во времени.

Примером этого типа операций может быть: обмен в кассе банка иностранной валюты, принадлежащей клиенту, на местную валюту или другую иностранную валюту; перевод иностранной валюты за границу по распоряжению клиента - владельца валютного счета.

Многоразовая событие касается валютных операций, которые имеют, так сказать, операционную жизнь, т.е. отдельные элементы данной валютной операции регистрируются бухгалтерскими проводками несколько раз.

Приведем примеры: спот-операции, по которым день расчета наступает по истечении второго банковского рабочего дня; операции относительно займов и депозитов в иностранной валюте, когда заключается договор с начальной датой сделки, соответствующим расчетом срока погашения и процентных платежей.

Операция по инициативе клиента производится только с согласия банка и при условии, что банк имеет возможность ее выполнить.

Спекулятивные операции банков возникают при спекуляции на рынках валютой, процентной ставкой или ценой.

Операции хеджирования связаны с необходимостью страховать возможные риски, которые сопровождают валютные операции.

Проводя арбитражные операции, банки пытаются получить определенную выгоду (денежную) от нестандартных ситуаций на валютных рынках.

Чтобы понять механизм учета валютных операций, необходимо вспомнить, что новый план счетов является мультивалютным. Итак, возникновение требований (актива) или обязательств (пассива) в иностранной валюте отражается на тех же счетах, что и гривневого актива или пассива. В то же время банки могут проводить расчеты во многих валютах иностранных государств. Как уже отмечалось, валюта расчетов является параметром аналитического учета. Разница между активами и пассивами (с учетом забалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) на соответствующих валютах называется валютной позиции банка.

Если сумма всех счетов в конкретной валюте балансируется, мы имеем закрытую валютную позицию. Разница между остатками средств в иностранной валюте, которые формируют активы и пассивы (с учетом забалансовых требований и обязательств по незавершенным операциям) на соответствующих валютах, обеспечивает открытую валютную позицию. Именно эта ситуация не исключает возможности как получить дополнительные доходы, так и понести дополнительные убытки в случае изменения обменных курсов валют.

Когда сумма пассивов и забалансовых обязательств превышает сумму активов и забалансовых требований, речь идет о короткой открытой валютной позиции. В противном случае, т.е. когда сумма активов и забалансовых требований превышает сумму пассивов и забалансовых обязательств, возникает длинная открытая валютная позиция.

Валютные операции, которые выполняются в двух различных валютах, в основном влияют на размер валютной позиции банка. К ним относят следующие операции:

- покупка, продажа наличной и безналичной иностранной валюты, в том числе срочные сделки (на условиях форвард, спот), по которым возникают требования и обязательства в иностранных валютах, независимо от способов и форм расчетов по ним;

- начисление, получение и выплата иностранной валюты в виде доходов и расходов;

- поступления средств в иностранной валюте в уставный фонд;

- погашения банком безнадежной задолженности в иностранной валюте;

- формирование резервов в иностранной валюте за счет расходов;

-купля-продажа основных средств и товарно-материальных ценностей за иностранную валюту;

- другие обменные операции с иностранной валютой.

Не влияют на размер открытой валютной позиции операции в иностранной валюте, которые осуществляются в той же валюте.

Примером такой сделки является продажа иностранной валюты за гривны на основании заявления клиента. Тогда в учете осуществляются такие проводки:

Д-т валютного счета клиента

К-т валютного корреспондентского счета банка.

В случае получения эквивалента в гривнах:

Д-т корреспондентского счета банка в гривнах

К-т текущего счета клиента в гривнах.

Существование многих иностранных валют требует вычисления курсов обмена национальной валюты на иностранные. Для того чтобы облегчить эту работу, проще выполнять эти вычисления через одну, центральную валюту, например через доллар США. Такое вычисление называется «кросс-курс».