Введение

Банковская система, как важное соединительное звено между макро- и микроэкономическими процессами, существенно влияет на разного рода факторы в условиях перевода Украины на рыночные условия развития экономики. Развитие двухуровневой системы с 1992 года в нашей стране явилось признаком перевода экономических отношений ориентированных на рынок. В общем в Украине создается эффективная банковская система, влияющая на развитие, расширение внутреннего фондового рынка и рынка капиталов, а также рациональное размещение капиталов в экономическом пространстве.

Все же существуют недостатки в темпах роста собственного капитала, недостаточно активизированы лизинговые, факторинговые и фьючереные операции.

Вместе с тем осуществляя посреднические функции, банки активизируют свою деятельность в сфере развития рыночных отношений.

В этих условиях большое значение имеют практические вопросы и прежде всего осуществление бухгалтерского учета, аудита и анализа в банках.

Каждого интересует необходимая ему информация в определенном объеме и в конкретное время, а также исчерпывающая и достоверная (НБУ, контролирующие органы, руководство, инвесторы, акционеры, клиенты) отсюда правдивая бухгалтерская информация предоставляет возможность эффективного регулирования банковской деятельностью, также предупреждению и исключению негативных явлений к которым приводят необоснованные управленческие решения.

Необходимо отметить, что бухгалтерский учет является важным элементом внутреннего аудита и оказывает влияние на качество его проведения.

В процессе изучения дисциплины студент должен:

• усвоить теоретический курс по темам программы курса;

• закрепить теоретические знания на практических занятиях выполнением соответствующих учетных и контрольных заданий по темам лекций;

• уметь в соответствии с ситуацией выбрать вариант действий относительно конкретных ситуаций в учете и аудите;

• изучить нормативно – законодательную базу НБУ по вопросам учета и аудита конкретных банковских операций;

• уметь в соответствии с требованиями нормативов НБУ разрабатывать учетную политику банка и программу проверки его деятельности.

Тема 1. Система банковского учета и его организация в банках Украины

1.1. Сущность и виды бухгалтерского учета и его роль в управлении банком

Банк не может функционировать без системы ежедневного учета операций, которые имеют отношение к изменениям в активах, обязательствах и капитале (поскольку только благодаря такому учету руководство банка имеет возможность постоянно следить за его деятельностью).

Бухгалтерский учет должен соответствовать следующим требованиям:

1. Актуальность (все операции совершаемые банком должны ежедневно отражаться в балансе и оборотно-сальдовой ведомости, благодаря чему руководство банка и его клиенты постоянно получают надлежащую информацию).

2. Надежность (ошибочные записи предотвращают автоматический контроль и согласование, благодаря чему сокращаются расходы на исправление ошибок в системе – в системе автоматизации банка, а также не нарушается уверенность клиента в надежности банка).

3. Эффективность (между банковскими операциями, которые приносят доходы, и расходами на их проведение должно сохраняться определенное соотношение, которое будет обеспечивать положительное функционирование банка).

Кроме этих требований система бухгалтерского учета должна удовлетворять требованиям действующего законодательства и нормативным документам НБУ.

Методологически и организационно бухгалтерский учет разделяется на финансовый и управленческий, т.е. система учета включает две составляющие, которые независимы друг от друга, но взаимосогласованы, имеют свое предназначение и играют свою роль в управлении банком.

Финансовый учет – обеспечивает своевременную и значимую информацию о финансовом состоянии банка и результатах его деятельности. Его пользователями является руководство банка, служащие, действующие и потенциальные кредиторы и инвесторы, контролирующие органы и т.д.

Финансовый учет можно разбить на три части:

Аналитический учет - ведение лицевых счетов, выполнение бухгалтерских проводок и расчет остатков и оборотов по ним на основе первичных документов (договор на расчетно-кассовое обслуживание, кредитный договор, платежное поручение, мемориальный ордер и т.д.).

Синтетический учет - ведение балансовых счетов в соответствии с планом счетов ЦБ, расчет остатков и оборотов по ним на основе данных по лицевым счетам, т.е. сведений аналитического учета.

Расчет отчетных показателей - нормативов, расшифровок, сумм по кассовым символам и символам доходов и расходов и т.д. на основе данных аналитического и синтетического учета (остатков и оборотов по лицевым и балансовым счетам), а также непосредственно первичных документов.

Объектами финансового учета, которые отражаются на синтетических и аналитических счетах являются:

1. Активы банка (наличные средства, средства на корсчетах, депозиты и кредиты в др. банках, портфель ЦБ, материальные и нематериальные активы, кредиты и финансовый лизинг, предоставляемые клиентам или банкам прочие активы);

2. Обязательства (средства на корсчетах банков, депозиты и кредиты банков, средства до востребования клиентов, срочные депозиты клиентов, ЦБ собственного долга, кредиты, полученные от международных финансовых организаций, прочие обязательства);

3. Капитал (уставный капитал, нераспределенная прибыль, прочие фонды и общие резервы, результаты текущего года, результаты переоценки основных средств).

Управленческий учет – является процессом определения, оценки, накопления, анализа, подготовки и передачи информации, используемой руководством банка в процессе планирования и контроля деятельности банка, для принятия решений по определению направлений использования банковских ресурсов.

Управленческий учет, в свою очередь, объединяет четыре составляющие:

1. Операционный учет - учет хозяйственных и бизнес-операций банка в виде журналов сделок, договоров и контрактов, а также плановых и фактических платежей по ним.

2. Позиционный учет - расчет позиций и ведение учетных регистров, таких как текущие позиции по активам и пассивам, фактические доходы и расходы за определенный период и т.д. на базе операционного учета, а в некоторых случаях и аналитического учета.

3. Финансовое планирование - определение плановых значений по позициям и учетным регистрам на основе данных операционного и позиционного учета, например плановые позиции по активам и пассивам, плановые доходы и расходы и т.д.

4. Финансовый анализ - расчет различных коэффициентов и финансовых показателей с использованием результатов позиционного учета и финансового планирования, например, расчет текущей и срочной ликвидности, вычисление процентных ставок.