5.3.Учет начисления и уплаты процентов по депозитам юридических и физических лиц

Привлечение средств на депозит совершается по процентной ставке, которая определяется депозитным договором.

Для расчета начисленных процентов коммерческие банки могут использовать номинальную или фактическую процентную ставку.

Номинальная процентная ставка – это ставка, по которой величина сумм начисленных процентов определяется умножением процентной ставки на номинал депозита без капитализации ранее полученных процентов по формуле:

I = р* і * n / Т, (5.1)

где:

I - сумма процентов за период у n дней;

р - сумма номинала депозита;

i - номинальная процентная ставка (в сотых долях);

n - количество дней;

Т - максимальное количество дней в году по условиям договора.

Фактическая процентная ставка - это ставка, рассчитанная применением номинальной ставки к номиналу депозита, увеличенного на сумму оплаченных раньше процентов. При условии применения фактической ставки величина будущих оплаченных сумм рассчитывается по формуле:

(5.2)

где:

Р - сумма номинала депозита;

I_n- сумма будущего платежа в конце периода n;

i - годовая процентная ставка (в сотых долях);

n - период, за который осуществляется платеж, в годовом вычислении.

Если депозитная операция отражается только двумя потоками - привлечение депозита и уплата номиналу депозита и процентов, то фактическая годовая процентная ставка рассчитывается по формуле:

(5.3)

где:

S - наращенная сумма депозита в конце периода п, то есть номинал депозита плюс проценты;

Р - сумма номинала депозита;

n - срок депозита в годовом вычислении.

Сумма начисленных процентов по депозиту в случае использования фактической годовой процентной ставки рассчитывается по формуле:

(5.4)

где:

I - сумма процентов за текущий период;

S - наращенная сумма депозита в конце предыдущего периода, то есть номинал депозита плюс проценты;

i - годовая фактическая процентная ставка;

n - количество периодов по депозитам, по которым насчитываются проценты.

Процентная ставка и срок депозита должны быть приведены к одной базе (год, квартал, месяц).

Если расчет проводится с помощью номинальной процентной ставки (метод равных частей), то расходы банка в отдельные периоды будут отражаться неточно относительно текущей стоимости суммарных обязательств по депозиту, которые содержат номинал и проценты.

Независимо от метода накопления процентов общая сумма начисленных процентов на дату окончания срока действия депозитного договора не изменяется. Учет процентов по депозитам совершается по принципу начисления и соответствия доходов и расходов.

Вопросы для повторения

1. Охарактеризуйте принципы организации депозитных операций.

2. По каким признакам классифицируются депозиты?

3. На каком счете учитывают срочные средства?. Как он группируется?

4. Дайте определение понятию «срочные вклады». Как они классифицируются?

5. Расскажите о преимуществах и недостатках срочных депозитных вкладов.

6. Как оформляются срочные вклады?

7. Расскажите о преимуществах и недостатках сберегательных вкладов и их классификацию.

8. Как учитываются начисления процентов по депозитам?

9. Как учитывается уплата процентов по депозитам?