Тема 2.3 Особенности учёта операций покупке/продаже банком памятных и инвестиционных монет
Учёт операций покупке/продажи банком памятных и инвестиционных монет делится на две группы, что можете вы увидеть на Схеме1.
Монеты являются средством платежа
Перечисление авансового платежа:
Дт 47423 «Требования по прочим операциям»
Кт 30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России»
Получение монет:
Дт 20202 «Касса кредитных организаций»- по номиналу
Дт 60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»- на сумму НДС уплаченного
Дт47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты»- на оставшуюся разницу
Кт 47423 «Требования по прочим операциям»
При реализации монет выполняются следующие проводки.
Получение аванса:
Дт Корреспондентские счета
Кт47422 «Обязательства по прочим операциям»
Списание задолженности при передаче монет:
Дт47422 «Обязательства по прочим операциям»
Кт61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Передача монет:
Дт61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кт20202 «Касса кредитных организаций»
Кт47415 «Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятые монеты»
Кт60309 «Налог на добавленную стоимость, полученный»- на сумму НДС полученного
Определение финансового результата:
Дт61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кт70601 «Доходы» по символу 16309 «Прочие операционные доходы»
Монеты не являются средством платежа
Перечисление авансового платежа:
Дт47423 «Требование по прочим операциям»
Кт30102 «Корреспондентские счета кредитных организаций Банка России»
Получение монет:
Дт20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях»- по цене приобретения (без НДС)
Дт60310 «Налог на добавленную стоимость, уплаченный»- на сумму НДС уплаченного
Кт47423 «Требования по прочим операциям»
Лицевой счёт на балансовом счёте 20308 «Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях» открывается с кодом драгоценного металла, содержащегося в монете. В том случае, если монета содержит несколько драгоценных металлов, рекомендуется использовать код металла, имеющего большую составляющую в сплаве. При биметаллическом сплаве выбирают любой металл.
При реализации монет выполняются следующие проводки.
Получение аванса:
Дт Корреспондентские счета
Кт47422 «Обязательства по прочим операциям»\
Списание задолженности при передаче монет:
Дт47422 «Обязательства по прочим операциям»
Кт61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Передача монет:
Дт61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кт20309 «Драгоценные металлы в монетах и памятных металлах»
Кт60309 «Налог на добавленную стоимость»- на сумму НДС полученную
Определение финансового результата:
Дт61209 «Выбытие (реализация) имущества»
Кт70601 «Доходы» по символу 16306 «Прочие операционные доходы»
Раздел 3 – расчётная часть
3.1 Задача
25.11.10 – ЗАО «АБСОЛЮТ БАНК» продал физическому лицу-Климовой Анастасии Павловне, памятные монеты эквивалентом 1 рубль в количестве 200 штук за 1000 рублей.
РЕКВЕЗИТЫ БАНКА:
Полное фирменное наименование
Закрытое акционерное общество «Абсолют Банк»
Сокращенное фирменное наименование
ЗАО «Абсолют Банк»
Юридический адрес - Россия, Москва, 127051, Цветной бульвар, д. 18
Почтовый адрес - Москва, 127051, Цветной бульвар, д. 18
Реквизиты Абсолют Банка ЗАО
Корреспондентский счёт - 30101810500000000976
БИК - 044525976
КПП - 775001001
ИНН - 7736046991
ОКПО - 17527415
Кассир- Климова Н.П.
РЕКВЕЗИТЫ ФИЗИЧЕСКОГО ЛИЦА:
ФИО - Климова Анастасия Павловна
Дата рождения- 21.05.1980
Документ - паспорт РФ серия 4005 номер 4569001 выдан ТП №17 Калининского района 23.05.2005
Адрес: 305059, Россия, г. Санкт-Петербург, ул. Лебедева, дом 13- 11
ИНН: 710401725176