3. Местный бюджет, местные налоги и сборы

Местные финансы являются составной частью финансово-экономической основы местного самоуправления. Отношения, складывающиеся в этой сфере, регулируются в РФ правовыми нормами, содержащимися в общих и специальных нормативных актах, принимаемых на международном, федеральном уровнях, субъектами РФ, органами местного самоуправления.

Европейская хартия местного самоуправления провозглашает следующие принципы финансовой деятельности органов местного самоуправления:

- органы местного самоуправления имеют право в рамках национальной экономической политики обладать собственными финансовыми средствами, которыми они могут свободно распоряжаться при осуществлении своих функций;

- финансовые средства органов местного самоуправления должны быть соразмерны полномочиям, предоставленным им конституцией или законом;

- часть финансовых средств органов местного самоуправления должна поступать за счет местных сборов и налогов, ставки которых данные органы вправе устанавливать в пределах, предусмотренных законом.

К нормативно-правовым актам федерального уровня, регулирующим финансово-экономическую сферу местного самоуправления, относятся: Конституция России, Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в РФ», Налоговый и Бюджетный кодексы, Федеральный закон «О бюджетной классификации РФ» и др.

Основным элементом в структуре местных финансов является местный бюджет. Его наличие - необходимое условие для существования любого муниципального образования. Конституция РФ закрепляет право органов местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местный бюджет.

С экономической точки зрения, бюджет определяется как совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования муниципального (местного) фонда денежных средств, с правовой - как основной финансовый план муниципального образования.

Бюджетная система страны основывается на ряде принципов, важнейшими из которых являются принципы единства бюджетной системы и самостоятельности бюджетов (ст.29-38 БК РФ).

Единство бюджетной системы базируется на взаимодействии бюджетов всех уровней, которое осуществляется через использование регулирующих источников доходов местных бюджетов, создание целевых и региональных бюджетных фондов, их частичное перераспределение. В соответствии с принципом единства бюджеты всех уровней являются автономными и не входят в бюджеты вышестоящих уровней.

Принцип самостоятельности бюджетов в системе местного самоуправления означает: право самостоятельно осуществлять бюджетный процесс; наличие собственных источников доходов, определяемых в соответствии с законодательством РФ; законодательное закрепление доходов местных бюджетов и полномочий по их формированию; право самостоятельно в соответствии с Бюджетным кодексом определять направления расходования средств местных бюджетов, а также источники финансирования дефицита местного бюджета. Самостоятельность бюджетов органов местного самоуправления как части бюджетной системы РФ гарантируется правами на: формирование, утверждение и исполнение местных бюджетов, установление местных налогов и сборов; определение направлений использования средств местных бюджетов; распоряжение свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов; компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых федеральными органами государственной власти и органами государственной власти субъектов РФ; получение дотаций, субвенций, субсидий, кредитов; судебную защиту органов местного самоуправления по финансовым вопросам и др.

Федеральный закон № 131-ФЗ предусматривает:

а) каждое муниципальное образование имеет собственный местный бюджет (документальный свод доходов и расходов), формирование, утверждение и исполнение которого осуществляют органы местного самоуправления;

б) бюджет муниципального образования (местный бюджет) предназначен для исполнения расходных обязательств муниципального образования. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается;

в) бюджет муниципального района и свод бюджетов поселений, входящих в состав данного района, составляют консолидированный бюджет муниципального района – свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ на соответствующей территории;

г) в качестве составной части бюджетов поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, не являющихся муниципальными образованиями; порядок их разработки, утверждения и исполнения определяется органами местного самоуправления соответствующих поселений самостоятельно;

д) органы местного самоуправления обеспечивают сбалансированность местных бюджетов и соблюдение установленных федеральными законами требований к регулированию бюджетных правоотношений, осуществлению бюджетного процесса, размерам дефицита местных бюджетов, уровню и составу муниципального долга, исполнению бюджетных и долговых обязательств муниципальных образований;

е) формирование, утверждение, исполнение местного бюджета и контроль за его исполнением осуществляются органами местного самоуправления самостоятельно с соблюдением требований, установленных Бюджетным кодексом РФ, Законом № 131-ФЗ и принимаемыми в соответствии с ними законами субъектов РФ;

ж) полномочия местной администрации поселения по формированию, исполнению и (или) контролю за исполнением бюджета поселения могут полностью или частично осуществляться на договорной основе местной администрацией муниципального района;

з) органы местного самоуправления в порядке, установленном федеральным законодательством, представляют в федеральные органы государственной власти и (или) органы государственной власти субъектов РФ отчеты об исполнении местных бюджетов;

и) в местных бюджетах раздельно предусматриваются доходы, направляемые на осуществление полномочий органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения, и субвенции, предоставленные для обеспечения осуществления органами местного самоуправления отдельных переданных государственных полномочий, а также осуществляемые за счет указанных доходов и субвенций соответствующие расходы местных бюджетов;

к) проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, годовой отчет о его исполнении, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание подлежат официальному опубликованию либо органы местного самоуправления поселения обеспечивают жителям поселения возможность ознакомиться с указанными документами и сведениями в случае невозможности их опубликования.

Местный бюджет состоит из статей доходов и расходов. Под доходами следует понимать денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с действующим законодательством в распоряжение органов местного самоуправления.

В соответствии с ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления» к собственным доходам местных бюджетов относятся:

1) средства самообложения граждан - это разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения, размер которых устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30 процентов от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования указанных разовых платежей граждан решаются на местном референдуме или сходе граждан.

2) доходы от местных налогов и сборов;

3) доходы от региональных налогов и сборов;

4) доходы от федеральных налогов и сборов;

5) безвозмездные поступления из других бюджетов бюджетной системы РФ, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, субсидии и иные межбюджетные трансферты и другие безвозмездные поступления;

6) доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

7) часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления и муниципальными учреждениями платных услуг, остающаяся после уплаты налогов и сборов;

8) штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

9) добровольные пожертвования;

10) иные поступления в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления.

Федеральный закон, предусматривающий изменение состава собственных доходов местных бюджетов, вступает в силу с начала очередного финансового года, но не ранее чем через три месяца после его принятия.

Таким образом, Федеральные законы, законы субъектов Федерации предусматривают формирование доходной части местных бюджетов как за счет налоговых, так и неналоговых платежей.

В соответствии с Бюджетным кодексом в бюджеты поселений, городских округов и муниципальных районов зачисляются налоговые доходы:

- от местных налогов, устанавливаемых представительными органами муниципального образования (земельного налога - по нормативу 100 процентов; налога на имущество физических лиц - по нормативу 100 процентов);

- от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, и (или) региональных налогов по нормативам отчислений, установленным органами государственной власти субъектов Российской Федерации;

Кроме того, в бюджеты поселений зачисляются налоговые доходы:

- от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами (налога на доходы физических лиц - по нормативу 10 процентов; единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 процентов; государственной пошлины за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселения, за выдачу органом местного самоуправления поселения специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов, - по нормативу 100 процентов);

- от федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, региональных и (или) местных налогов по нормативам отчислений, установленным представительными органами муниципальных районов.

В бюджеты городских округов зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 30 процентов;

 - единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 70 процентов;

Более широкий перечень предусмотрен в Бюджетном кодексе для муниципального района, в бюджет которого помимо названных зачисляются налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами:

- налога на доходы физических лиц - по нормативу 20 процентов;

- налога на доходы физических лиц, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 30 процентов;

- единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности - по нормативу 100 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога - по нормативу 35 процентов;

- единого сельскохозяйственного налога, взимаемого на межселенных территориях, - по нормативу 70 процентов;

- государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов:

- по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации);

- за государственную регистрацию транспортных средств;

- за выдачу разрешения на установку рекламной конструкции;

- за выдачу органом местного самоуправления муниципального района специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства, осуществляющего перевозки опасных, тяжеловесных и (или) крупногабаритных грузов.

В бюджеты городских округов и муниципальных районов, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга подлежит зачислению государственная пошлина за предоставление лицензий на розничную продажу алкогольной продукции, выдаваемых органами местного самоуправления, по нормативу 100 процентов.

Федеральные, региональные и местные налоги и сборы отменяются только Налоговым Кодексом. Не могут устанавливаться федеральные, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные указанным Кодексом.

Неналоговые доходы местных бюджетов формируются за счет:

- доходов от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от продажи имущества (кроме акций и иных форм участия в капитале), находящегося в муниципальной собственности, за исключением имущества муниципальных бюджетных и автономных учреждений, а также имущества муниципальных унитарных предприятий, в том числе казенных, - по нормативу 100 процентов;

- доходов от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями;

- части прибыли муниципальных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налогов и иных обязательных платежей, в размерах, определяемых в порядке, установленном муниципальными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

В бюджеты муниципальных районов и бюджеты городских округов подлежит зачислению плата за негативное воздействие на окружающую среду по нормативу 40 процентов.

В бюджеты поселений, муниципальных районов, городских округов подлежит зачислению плата:

- за пользование водными объектами в зависимости от права собственности на водные объекты по нормативу 100 процентов.

- доходы от продажи земельных участков, которые расположены в границах муниципального образования, находятся в федеральной собственности и осуществление полномочий Российской Федерации по управлению и распоряжению которыми передано органам государственной власти субъектов Российской Федерации;

- доходы от передачи в аренду названных земельных участков, а также доходы от продажи прав на заключение договоров аренды таких земельных участков;

- доходы от продажи объектов недвижимого имущества одновременно с занятыми такими объектами земельными участками.

 Под расходами местного бюджета следует понимать денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций местного самоуправления.

Расходные обязательства муниципального образования возникают в результате:

 - принятия муниципальных правовых актов по вопросам местного значения и иным вопросам, которые в соответствии с федеральными законами вправе решать органы местного самоуправления, а также заключения муниципальным образованием (от имени муниципального образования) договоров (соглашений) по данным вопросам;

- принятия муниципальных правовых актов при осуществлении органами местного самоуправления переданных им отдельных государственных полномочий;

- заключения от имени муниципального образования договоров (соглашений) муниципальными казенными учреждениями.

Органы местного самоуправления самостоятельно определяют размеры и условия оплаты труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих, работников муниципальных учреждений.

Органы местного самоуправления не вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, отнесенных к компетенции федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов РФ, за исключением случаев, установленных соответственно федеральными законами, законами субъектов РФ.

Органы местного самоуправления вправе устанавливать и исполнять расходные обязательства, связанные с решением вопросов, не отнесенных к компетенции данных органов других муниципальных образований, органов государственной власти, и не исключенные из их компетенции федеральными законами и законами субъектов РФ, только при наличии собственных финансовых средств (за исключением межбюджетных трансфертов).

Расходная часть местного бюджета может включать: расходы, связанные с решением вопросов местного значения; расходы, связанные с осуществлением отдельных государственных полномочий, переданных органу местного самоуправления, и обеспечение их финансовыми ресурсами; расходы, связанные с обслуживанием и погашением долга по муниципальным ссудам и займам; ассигнования на страхование муниципальных служащих, объектов муниципальной собственности, а также гражданской ответственности и предпринимательского риска; иные расходы, предусмотренные уставом муниципального образования.

Бюджеты муниципальных образований содержат расходы на организацию, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления; содержание муниципальных органов охраны общественного порядка; организацию, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства; муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения; обеспечение противопожарной безопасности и др.

Расходы должны соответствовать доходам. Принцип сбалансированности бюджета - необходимое условие нормальной бюджетной деятельности. Нарушение этого принципа (т.е. превышение расходов над доходами) порождает дефицит бюджета. Дефицит местного бюджета обусловлен расстроенностью экономики и финансов, отсутствием достаточной налогооблагаемой базы. Для сокращения дефицита устанавливается его предельный размер, в случае превышения которого вводится механизм секвестра, т.е. пропорционального ежемесячного снижения расходов по всем статьям, кроме защищенных. Применяется также привлечение средств путем выпуска муниципальных займов и использования кредитов. Решения по этим вопросам принимают представительные органы местного самоуправления.