Цель, задачи и источник информации аудита с товарно-материальными ценностями

Товарно-материальные ценности - это активы в виде:

- запасов сырья, материалов, покупных полуфабрикатов и комплектующих изделий (деталей), топлива, тары и тарных материалов, запасных частей, прочих материалов, предназначенных для использования в производстве или при выполнении работ и услуг;

- незавершенного производства;

- готовой продукции, товаров, предназначенных для продажи в ходе деятельности субъекта.

Цель аудита товарно-материальных ценностей (ТМЦ)- выражение мнения о достоверности и полноте отражения в финансовой отчетности информации об МПЗ.

В соответствии с ПБУ 5/01 "Учет материально-производственных запасов", утв. Приказом Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н, к бухгалтерскому учету в качестве материально-производственных запасов принимаются активы:

- используемые в качестве сырья, материалов и т.п. при производстве продукции, предназначенной для продажи (выполнения работ, оказания услуг);

- предназначенные для продажи;

- используемые для управленческих нужд организации.

Основные задачи учета ТМЦ:

• контроль за поступлением в организацию материалов по объему и ассортименту;

• контроль за соблюдением складских запасов установленным нормам, обеспечивающих беспрерывный выпуск продукции;

• контроль за сохранностью материально-производственных запасов в местах их хранения и движения;

• правильное и своевременное документальное отражение операций заготовления, поступления, отпуска материалов и расчетов с поставщиками;

• выявление фактических затрат, связанных с заготовлением МПЗ;

• своевременное выявление ненужных и излишних запасов с целью их возможной продажи или выявления иных возможностей их вовлечения в оборот.

Для выполнения поставленных задач учета материалов необходимо:

• наличие должным образом оборудованных складов и кладовых или специально приспособленных площадок;

• размещение запасов по секциям складов, а внутри их по отдельным группам таким образом, чтобы была обеспечена возможность их быстрой приемки, отпуска и проверки наличия;

• оснащение мест хранения запасов весовым хозяйством, измерительными приборами и мерной тарой;

• применение централизованной доставки материалов со складов организации в цеха (подразделения) по согласованным графикам, а на стройках от поставщиков, базисных складов и комплектовочных участков непосредственно на объекты строительства по комплектовочным ведомостям;

• установление порядка формирования учетных цен на запасы и порядка их пересмотра;

• определение круга лиц, ответственных за приемку и отпуск запасов (заведующих складами, кладовщиков, экспедиторов и т.д.), за правильное и своевременное оформление этих операций, а также сохранность вверенных им запасов; заключение с этими лицами в установленном порядке письменных договоров о материальной ответственности; увольнение и перемещение материально-ответственных лиц по согласованию с главным бухгалтером организации;

• определение перечня должностных лиц, которым предоставлено право подписывать разрешения (пропуска) на вывоз запасов со складов и иных мест хранения организации.

В соответствии с нормативными и законодательными актами, реализующими операции с ТМЦ, можно сформулировать основные направления проверки:

1. Состояние складского хозяйства и обеспечение мест хранения контрольно- измерительными приборами; правильность приемки ТМЦ;

2. Сохранность ТМЦ; оформление материальной ответственности;

3. Соблюдение порядка учета материалов и контроль за их использованием;

4. Правильность списания ТМЦ на производстве;

5. Своевременность и правильность проведения инвентаризации ТМЦ и отражение ее результатов в бухгалтерском учете;

Источники проверки:

-Договор поставок;

-Первичные документы по оформлению движения ТМЦ;

-М-2 «Доверенность»,

-М-4 «Приходный ордер»,

-М-7 «Акт о приемке материалов»,

-М-8 «Лимитно-заборная карта»,

-М-11 «Требование - накладная»,

-М-15 «Накладная на отпуск материалов на сторону»,

-М-17 «Карточка учета материалов»,

-М-35 «Акт об оприходовании материальных ценностей, полученных при разработке и демонтаже зданий и сооружений»,

-МБ-7 «Ведомость учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений».

-М29 «Отчет об использовании материалов»

- накладная (М-15, либо ТОРГ-12) и счет-фактура;

-Отчеты об использовании материалов в производстве;

-бухгалтерская отчетность;

-Данные синтетического и аналитического учета по соответствующим счетам;

-Журналы учета договоров, поступающих грузов, выдачи доверенностей, учета получаемых счетов.