3. Особливості інформаційного забезпечення оперативно-розшукової тактики оперативних підрозділів Міністерства доходів і зборів України

Одержання інформації, її аналіз і синтез складають основу будь-якої людської діяльності. Неможливо собі уявити співробітника податкової міліції який би не осмислював би інформацію, необхідну йому для виконання своїх професійних функцій.

Практичний досвід роботи оперативних підрозділів Міністерства доходів і зборів України свідчить, що для того щоб протидія злочинам у сфері оподаткування була ефективною та спрямованою потрібна визначена організація інформаційних процесів. Засобом такої організації, як ми вже казали раніше, являються інформаційні системи.

До компонентів інформаційних систем відносять:

• Інформацію яка необхідна для виконання однієї або декількох функцій оперативних підрозділів Міністерства доходів і зборів України.

• Персонал, що забезпечує функціонування інформаційної системи.

• Технічні засоби збору, обробки та передачі інформації.

• Методи та процедури збору та перетворення інформації.

Інформаційні системи як і любі інші системи окрім структури характеризуються також функціями:

1. Підготовка функції заключається у фіксації первинних даних на носіях, вводі даних до комп’ютерної техніки, систематизації, збереження.

2. Основні функції зводяться до пошуку або змістовної обробки інформації, документальному оформленню та розмноженню результатів обробки, передачі вихідної інформації споживачам.

Сутність інформаційних систем формує систему інформації оперативних підрозділів Міністерства доходів і зборів України.

Якщо поняттям «система інформації» охоплюється уся інформація Міндоходів України, то поняттям «інформаційна система» - частина цієї інформації. Інформаційна система являється частиною системи інформації, її підсистемою, визначеною на якомусь виду інформації, функціями тощо.

Інформаційна система – система призначена для рішення завдань пошуку та логічної обробки інформації.

Специфіка боротьби зі злочинами у сфері оподаткування складається у тому, що об’єкти впливу знаходяться як правило поза системою податкової міліції, у зв’язку з цим значна частина інформації про ці об’єкти може бути отримана тільки у процесі активного та ціленаправленого її пошуку.

Поле збору цієї інформації дуже велике. Тому звичайні канали та способи отримання інформації у податковій міліції не завжди можуть бути достатніми.

Ці особливості у свій час викликали необхідність створення в оперативних підрозділах Міндоходів України спеціальних підрозділів інформаційно-аналітичного напряму та інформаційних систем забезпечення оперативно-розшукової тактики протидії злочинності у сфері оподаткування.

В наш час на рівні Міндоходів України функціонує Департамент розвитку ІТ, електронних сервісів та обліку платників, структура якого складається з Управління проектування та розробки, Управління реєстрації та обліку платників, Управління розгляду звернень платників та державних органів, Управління технічної підтримки, Управління телекомунікацій та мережевих сервісів, Управління адміністрування серверного обладнання та баз даних, Управління моніторингу інформаційних систем, Управління ведення звітності платників, Управління супроводження центральних інформаційних систем, Управління інформаційно-аналітичного забезпечення, Управління розвитку ІТ. Безпосередньо Управління інформаційно-аналітичного забезпечення в своїй структурі має Відділ оперативно – аналітичної роботи та Відділ підготовки інформаційно-аналітичних матеріалів.

В складі Головного оперативного управління Міністерства доходів і зборів функціонує інформаційно-аналітичний відділ, основними завданнями якого є: збір, аналіз, узагальнення інформації про порушення законодавства у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, прогнозування тенденцій розвитку негативних процесів у зазначених сферах, а також організація викриття кримінальних та інших правопорушень із використанням новітніх технологій.

Що стосується джерел отримання інформації для формування та поновлення інформаційних систем оперативного підрозділу Міндоходів України, то вони можуть бути як гласними так і негласними.

Як свідчить практика система інформації податкової міліції характеризується 4-ма блоками відомостей.

1. Інформаційні системи які характеризують стан криміногенної обстановки у системі оподаткування, митній та бюджетній сферах на різних рівнях (місто, район, область, держава).

Головною особливістю системи цього блоку є те, що вони не зв’язані з інформаційним забезпеченням як основних функцій податкової міліції так і функцій управління ними.

2. Джерела інформації про стан криміногенної обстановки:

- громадяни, посадові особи, суб’єкти підприємницької діяльності тощо;

- співробітники Міндоходів України;

- негласні співробітники;

- керівництво Міндоходів України тощо.

3. Носії цієї інформації:

- заяви громадян, довідки, протоколи, повідомлення, журнали, карточки, Інтернет тощо.

4. Нагромаджуючи : журнали, статистичні звіти, карточки, оперативно-розшукові справи, автоматизовані інформаційні системи тощо.

Таким чином інформаційне забезпечення оперативно-розшукової тактики оперативного управління Міндоходів України - це комплекс заходів основу якого складає збір, опрацювання, накопичення та використання необхідної інформації з метою ефективної протидії злочинам у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах.

Аналітична робота податкової міліції по забезпеченню управління підпорядкованими підрозділами полягає у виявленні злочинних технологій у сфері оподаткування,митній та бюджетній сферах дослідження окремих операцій та конкретних схем ухилення від сплати податків, встановлення задіяних у цих схемах осіб й підприємств, з’ясування відносин між ними. На основі отриманої інформації організується одночасне, або планомірне їх відпрацювання співробітниками оперативного управління Міндоходів України. Такі заходи необхідні у зв’язку з тим, що в більшості схем ухилення від сплати податків використовуються суб’єкти підприємницької діяльності, що знаходяться на обліку у різних територіальних підрозділах податкової міліції.

Необхідно відмітити, що аналітична робота не може вестись окремо від інформаційної. В процесі аналізу інформації постійно виникають нові обставини та необхідність додаткового отримання інформації. Інформація є основою, фундаментом для аналітики.

Особливістю інформаційно-аналітичної роботи оперативного управління Міндоходів є те, що вона має три основних взаємних напрямки:

- інформаційно-аналітичне забезпечення оперативно-службової діяльності;

- інформування органів державної влади про результати та проблеми протидії злочинності у сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах, підготовка пропозицій про внесення змін та доповнень до діючого законодавства;

- розробка, впровадження й експлуатація інформаційної системи Головного оперативного управління Міндоходів України.

Інформаційно-аналітична робота в інтересах оперативно-службової діяльності забезпечує вирішення оперативних задач діяльності підрозділів податкової міліції і виконує дві функції.

По-перше, ІАР задовольняє потреби оперативних працівників в інформації, необхідній для ефектного вирішення основних задач по виявленню, припиненню і попередженню злочинів і правопорушень в сфері оподаткування, митній та бюджетній сферах.

По-друге, на підставі аналізу й узагальнення масивів даних про види і форми порушень податкового, митного та бюджетного законодавства ІАР дозволяє здійснити складання прогнозів розвитку обстановки у сфері оподаткування, визначити майбутню динаміку найбільш небезпечних злочинів цієї сфериі, відповідно, найважливіші напрямки оперативної діяльності на майбутнє.

Первинною фазою інформаційного забезпечення оперативно-розшукової тактики податкової міліції є одержання чи добування відомостей, які можуть свідчити про приховування об’єктів оподаткування чи пов’язаних з цими фактами інших протиправних діянь. Одним із джерел такої інформації є інформаційні системи, у яких реалізуються спеціальні технології активного інформаційного пошуку. Такі технології є найважливішим засобом інформаційно-аналітичного забезпечення діяльності.

Для ефективного інформаційно-аналітичного забезпечення оперативно-розшукової тактики податкової міліції використовується також інформація, що надходить:

1. Від платників податків та податкових агентів, зокрема інформація:

- що міститься в податкових деклараціях, розрахунках, інших звітних документах;

- що міститься у наданих великими платниками податків в електронному вигляді копіях документів з обліку доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування (податкових зобов’язань), первинних документів, які ведуться в електронному вигляді, регістрах бухгалтерського обліку, фінансовій звітності, інших документах, пов’язаних з обчисленням та сплатою податків і зборів;

- про фінансово-господарські операції платників податків;

- про застосування реєстрів розрахункових операцій;

- інформація, що міститься в митних деклараціях, розрахунках та інших звітних документах.

2. Що стосується сфери оподаткування, то від органів виконавчої влади, органів місцевого самоврядування та Національного банку України, зокрема надходить інформація:

- про об’єкти оподаткування, що надаються та/або реєструються такими органами. Зазначена інформація повинна містити, зокрема, вид, характеристики, індивідуальні ознаки об’єкта оподаткування (в разі наявності), за якими його можна ідентифікувати;

- що містяться у звітних документах (крім персоніфікованої статистичної інформації, фінансових звітів), які надаються платником податків органам виконавчої влади та/або органам місцевого самоврядування;

- про встановлені органами місцевого самоврядування ставки місцевих податків, зборів та надані такими органами податкові пільги;

- вид дозвільного документа;

- вид діяльності, на провадження якої видано дозвільний документ;

- дату видачі дозвільного документу;

- строк дії дозвільного документу, інформацію про припинення (зупинення) дії дозвільного документу із зазначенням підстав такого припинення, зупинення;

- перелік місць провадження діяльності, на яку видано дозвільний документ;

- про електронні та імпортні операції платників податків.

3. Від банків, інших фінансових установ – інформація про рух коштів платників податків на рахунках платників податків.

4. Від органів влади інших держав, міжнародних організацій або нерезидентів.

5. Від підрозділів податкової служби та митних органів – за результатами податкового контролю.

Отримання інформації від платників податків має свої особливості:

По-перше, інформація від платників податків до Міністерства доходів і зборів України надається за письмовим запитом та при наявності підстав. Запит підписується керівником або його заступником.

По-друге, інформація про наявність та рух коштів на рахунках платників податків надається банками та іншими фінансовими установами контролюючим органам за рішенням суду. Вище визначена зібрана інформація зберігається та опрацьовується в інформаційних базах Міндоходів України.

Значну роль в забезпеченні інформацією оперативно-розшукової тактики податкової міліції відіграють автоматизовані системи (А.С.) («Відбору платників податків – юридичних осіб та визначення першочерговості для включення до плану-графіка», «Відстрочення», «Звіт-Акциз», «Касові апарати», «Апеляція», «Паспорт», «Злочин», «Реєстри та відшкодування», «ПДВ»), автоматизовані робочі місця (АРМ) («Митниця», «Патент», «Ед. Налог», «Система співпоставлення податкового кредиту та податкових зобов’язань у розрізі компонентів», ПАІ «Промінь» (реєстр утрачених паспортів, спецповідомлень, фігуранти оперативних установ.))

Автоматизовані інформаційні системи (АІС) («Аудит» (результати контрольно-перевірочної роботи ДПС); «ЗІПП» (формування зведеної інформації з податку на прибуток); «РПП» (формування реєстру суб’єктів фіктивного та суб’єктів господарювання з ознаками фіктивності); «Облік платників податків», «Податки», «Податкова звітність» (анкетні дані); «ПДС» (пошуково-довідкова система); «WEB-ПДС» (дані про марки акцизного податку, реєстраційні та облікові дані платників податків, дані про платників ПДВ, тощо); «Скарга» (ведення та коригування скарг); «Конвертаційні центри» (єдина база даних щодо виявлення конвертаційних центрів), тощо.

Свою роль в інформаційно-аналітичному забезпеченні оперативно-розшукової тактики відіграють також і оперативні обліки податкової міліції. Серед яких обліки осіб, з якими встановлюють конфіденційне співробітництво, обліки осіб відносно яких здійснюються оперативно-розшукові заходи, обліки оперативно-розшукових справ тощо.