Підприємство «Фенікс» за перший квартал 2012 рок здійснило наступні господарські операції:

СІЧЕНЬ 2012 РОКУ

Отримано безповоротну фінансову допомогу у розмірі 478 000 грн; відвантажено продукцію бюджетній установі з ПДВ , за яку гроші не отримано у суммі 46 000 грн, собівартість продукції складає 29 000 грн; оплачено згідно з актом консалтингові послуги від нерезидента з ПДВ – 36 000 грн; відвантажено продукцію в Австрію (нульова ставка ПДВ) на суму 18 000 євро (курс євро на дату оформлення ВМД – 10,98 грн. за євро. Згідно договору перехід права власності на товар покупцю відбувається в момент оформлення ВМД), собівартість продукції складає 17 500 євро; оприбутковано матеріали від українського підприємства з ПДВ (матеріали будуть використовуватися в першому кварталі)на суму 85 000 грн (оплату не проведено); перераховано суму на користь неприбуткової організації 4 000 грн; сплачено роялті нерезиденту 18 000 грн; відвантажена продукція українському підприємству з ПДВ - 900 000 грн (оплата не отримана), собівартість продукції склала 620 000 грн; отримано аванс (з ПДВ) від юридичної особи платника єдиного податку за ставкою 5% у розмірі 60 000 грн.

Фонд оплати працівників зайнятих на виробництві склав 37 750 грн.

Фонд оплати праці працівників заводоуправління склав 28 600 грн

ЛЮТИЙ 2012 РОКУ

Придбано сувенірну вазу з ПДВ (до кабінету директора) – 2 400 грн; перераховано передоплату італійській компанії за матеріали - 5 000 євро (курс євро на дату перерахування 11,02 євро); здійснена передача запасів за договором товарного кредиту з ПДВ у розмірі 12 000грн, обівартість запасів складає 9 500 грн, процент за користування товарним кредитом, де нарахування процентів передбачено у квітні 8%; оприбутковано від українського підприємства матеріали з ПДВ у сумі 360 000 грн (оплату не проведено); відвантажено продукцію українському підприємству з ПДВ у сумі 720 000 грн (оплата не отримана), собівартість продукції складає 550 000 грн; оприбутковано матеріали від платника єдиного податку за ставкою 3 % з ПДВ 22 000 грн (оплату не проведено); відпущено матеріали до виробництва у сумі 22 000 грн; отримано попередню оплату за виконання робіт за довгостроковим договором з ПДВ 19 000 грн; оприбутковано матеріали з ПДВ від українського підприємства у сумі 30 000 грн (оплату не проведено);

В лютому 2012 року на митну територію України ввозиться 430000 цигарок з фільтром, контрактна ціна яких становить 7200 доларів, задекларована виробником максимальна роздрібна ціна за 1 пачку (20 штук) без податку на додану вартість з акцизним податком становить 16 грн. Код товару для розрахунку акцизного податку 2402 20 90 2, специфічна ставка акцизного податку – 110,64 грн. за 1000 штук, адвалерна ставка акцизного податку – 25%, мінімальне акцизне податкове зобов’язання зі сплати акцизного податку на тютюнові вироби 184,40 грн. за 1000 штук, ставка ввізного мита 1,5 євро за 1000 штук, курс НБУ, що встановлений на дату подання митному органу митної декларації до митного оформлення 9,7 грн. за 1 євро.

Фонд оплати працівників зайнятих на виробництві склав 28 600 грн.

Фонд оплати праці працівників заводоуправління склав 24 400 грн.

БЕРЕЗЕНЬ 2012 РОКУ

Отримано дивіденди від нерезидента 179 000 грн; Відвантажено продукцію (з ПДВ) платнику єдиного податку за ставкою 5 % у розмірі 180 000 грн (оплату не отримано), собівартість продукції складає 119 000 грн; передано безкоштовно обладнання Національному університету ДПС України 63 000 грн; відвантажена продукцію українському підприємству з ПДВ у розмірі 540 000 грн (сума за продукцію ще не отримана), собівартість продукції складає 400 000 грн; отримано аванс за продукцію від угорської компанії 12 000 євро (курс євро на дату отримання авансу 10,96 грн.); у німецької компанії придбано легковий автомобіль з ПДВ об’ємом двигуна 3 600 см3 (2002 року виробництва) на суму 9 000 євро (курс євро на дату оформлення ВМД – 10,96 грн); виплачено дивіденди акціонерам-фізичним особам акціями, що не призвело до зміни пропорцій учасників у статутному фонді емітенту 48 000 грн; сплачено промисловому підприємству за стажування робітника 2 500 грн; Сплачено орендну плату з ПДВ за договором фінансового лізингу (об’єкт лізингу було отримано у грудні 2011 року) 8 000 грн.

Підприємство згідно з рішенням міської ради розпочало проводити у березні місяці діяльність із забезпечення паркування транспортних засобів на майданчику спеціально відведеної автостоянки, площа відведеної земельної ділянки, що затверджена рішенням міської ради для організації та провадження діяльності становить 127 кв.м, кількість днів провадження діяльності із паркування транспортних засобів складає 106 днів. Ставка збору встановлена у гривнях за 1 кв.м. площі земельної ділянки у розмірі 0,03 відсотка від мінімальної заробітної плати, установленої на 1 січня податкового (звітного) року.

Фонд оплати працівників зайнятих на виробництві склав 28 600 грн.

Фонд оплати праці працівників заводоуправління склав 34 400 грн.

У продовж першого кварталу поточного року на підприємстві працювала незмінна кільність працівників, а саме: Фесенко А.А., Дубина С.П., Шульга К.В., Сороколіт А.М., Михайленко П.П. (основні робітники) та Лобащук Л.М., Гавеля П.Т., Гордієнко О.В., Власова Т.О. (адміністративний персонал і працівники збуту). Ромір їхньої нарахованої заробітної плати становив:

Нарахована заробітна плата
	Січень	Лютий	Березень
Основні робітники:
Фесенко А.А.	3300 грн.	3205 грн.	2896 грн.
Дубина С.П.	1700 грн.	2010 грн.	2500 грн.
Шульга К.В.	1650 грн.	1890 грн.	2450 грн.
Сороколіт А.М.	2000 грн.	2800 грн.	2560 грн.
Михайленко П.П. *	1980 грн.	?	2330 грн.
Адміністративний персонал і працівники збуту:
Лобащук Л.М.	2400 грн.	1980 грн.	2650 грн.
Гавеля П.Т. **	1800 грн.	2300 грн.	?
Власова Т.О.	2000 грн.	2150 грн.	1850 грн.
Гордієнко О.В.	2750 грн.	1740 грн.	1982 грн.

*Михайленко П.П. – посадовий оклад 2100 грн. у лютому місяці хворів 5 днів з них два вихідні дні. Його заробітна плата за 6 останніх місяців 13400 грн. а відпрацював він за даний період 135 робочих дні. Загальний стаж роботи 6 років,

**Гавеля П.Т. - посадовий оклад 2250 грн. та виховує трьох дітей до 18 років. В цьому місяці хворів 12 днів з них 4 вихідні дні. Його заробітна плата за 6 останніх місяців 12600 грн., а відпрацював він за даний період 132 робочих дні. Загальний стаж роботи 11 років.

Крім того у протягом трьох місяців підприємство «Фенікс » у своїй діяльності використовувало водні ресурси загальнодержавного значення із змішаного джерела

	Січень	Лютий	Березень
Установлений ліміт води становить – 1010 куб. метрів
Згідно показників вимірювальних приладів, до змішаного джерела водопостачання забрано: (куб. м.)	1260	1005	1320
з них :
підземної води (куб. м.)	620	605	650
поверхневої води (куб. м.)	440	400	670

У ході фінансово-господарської діяльності за період січень-березень поточного року, як платником податків так і податковим органом було виявлено факти не дотримання деяких норм податкового законодавства, а саме:

• невірно розраховано суму податку на прибуток підприємств (менше на 450грн). Помилка виявлена головним бухгалтером та вказана в уточнюючій декларації;

• невчасно (пізніше на 4 дні) подано декларацію з податку на додану вартість за березень місяць;

• невірно розраховано суму збору за місця для паркування транспортних засобів (менше на 25 грн), та порушено строки подачі звітності на 5 днів;

• у ході документальної перевірки виявлено помилку при розрахунку збору за спеціальне використання води. Підприємство здійснило переплату у розмірі 120 грн.

Необхідно:

розрахувати суму податкових платежів до бюджету за поточний період, а саме: податок на прибуток підприємств, податок на додану вартість, податок на доходи фізичних осіб, єдиний соціальний внесок, акцизний податок, плату за землю, збір за першу реєстрацію транспортних засобів, збір за місця для паркування транспортних засобів, збір за спеціальне використання води та обґрунтувати свої розрахунки;

заповнити податкову звітність та вказати строки її подання із зазначенням кінцевих дат сплати податкових зобов’язань до бюджету в розрізі кожного із вищезазначених податків і зборів;

визначити суми штрафних санкцій за порушення податкового законодавства платником податків.

ДЕРЖАВНА ПОДАТКОВА СЛУЖБА УКРАЇНИ

НАЦІОНАЛЬНИЙ УНІВЕРСИТЕТ ДЕРЖАВНОЇ ПОДАТКОВОЇ

СЛУЖБИ УКРАЇНИ

Кафедра податків та оподаткування

розрахункова робота

з курсу «Адміністрування податків і платежів»

варіант ____

Виконав (ла)

студент (ка) групи

_____________________________

Перевірив:

_____________________________

Оцінка

_____________________________

Ірпінь, 2012

49