3. Проблема пропуска налоговым органом срока на бесспорное взыскание указанных сумм
Принятое по истечении указанного в пункте 3 статьи 46 Кодекса двухмесячного срока решение о взыскании налога, сбора, а также пеней, штрафа за счёт денежных средств на счетах налогоплательщика (плательщика сборов) – организации, индивидуального предпринимателя или налогового агента – организации, индивидуального предпринимателя в банках, считается недействительным и исполнению банком не подлежит.
В таком случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя - причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.
В шестимесячный срок на подачу налоговым органом в арбитражный суд иска о взыскании с налогоплательщика - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога (сбора), пеней и штрафа включаются и 2 месяца на взыскание соответствующих сумм за счет денежных средств налогоплательщика.
При пропуске срока принятия решения о взыскании налогов, сборов, пеней и штрафа за счет иного имущества с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, установленного пунктом 1 статьи 47 Кодекса, взыскание причитающихся к уплате сумм с указанных налогоплательщиков может производиться только в судебном порядке путем подачи налоговым органом искового заявления в арбитражный суд. В таком случае взыскание налогов, сборов, пеней и штрафов производится за счет иного имущества организации или индивидуального предпринимателя на основании вступившего в законную силу решения арбитражного суда в соответствии с положениями Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2007, № 41, ст. 4849; 2008, № 20, ст. 2251; 2009, № 1, ст. 14; 2009, № 23, ст. 2761; 2009, № 29, ст. 3642; 2009, № 39, ст. ст. 4539, 4540; 2009, № 51, ст. 6162; 2010, № 31, ст. 4182).
В случае отмены по формальным признакам мер взыскания задолженности по обязательным платежам в бюджетную систему, принятых налоговым органом в соответствии со статьями 46 и 47 Кодекса, налоговый орган осуществляет взыскания сумм задолженности в судебном порядке путем направления искового заявления в арбитражный суд. Исполнительный лист арбитражного суда предъявляется судебному приставу–исполнителю для исполнения.
Заключение
Налог - это обязательный взнос плательщика в бюджет и внебюджетные фонды в определенных законом размерах и в установленные сроки. Он выражает денежные отношения, складывающиеся у государства с юридическими и физическими лицами в связи с перераспределением национального дохода и мобилизацией финансовых ресурсов в бюджетные и внебюджетные фонды государства.
Для каждого физического лица или организации своевременное и полное исполнение налоговой обязанности является конституционной обязанностью. То есть налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вставать на учёт в налоговые органы, вести учёт своих доходов и расходов, представлять в налоговые органы налоговые декларации.
Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности направлены на восстановление нарушенных фискальных прав государства и призваны гарантировать государству реальное надлежащее выполнение налогоплательщиком возложенных денежных обязательств. Залог имущества, поручительство, пеня, приостановление операций по счетам налогоплательщика в банке и арест имущества являются эффективными средствами обеспечения обязательств при участившихся случаях их нарушения. Неисполнение обязанностей по уплате налогов и сборов является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, предусмотренных Налоговым Кодексом Российской Федерации.
Таким образом, способы обеспечения обязательств побуждают должника к своевременному исполнению возложенного на него обязательства, ведь в случае просрочки, либо неисполнения обязательства, либо ненадлежащего исполнения, для должника наступят неблагоприятные, невыгодные для него последствия.
Список использованных источников и литературы
Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (в ред. от 30.12.2008) // Рос. газ. 1993. 5 дек.
Налоговый кодекс РФ: федер. закон (в ред. от 23.07.2013) // Рос. газ. 1998. 6. август.
Демин А.В. Налоговое право России. - Учебное пособие - 2009. — 424 с.
Зрелов А.П., Харламов М.Ф., Кваша Ю.Ф. Налоговое право. Конспект лекций., - 2009. — 175 с.
Миляков Н.В. Налоговое право. - Учебник - 2008. – 383 с
Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление. - Книга - 2010. — 232 с.
Ялбулганова А.А. Налоговое право России в вопросах и ответах. - Учебное пособие - 2009. — 408 с.
1 Налоговый кодекс (НК РФ) от 31.07.1998 N 146-ФЗ
2 Демин А.В. Налоговое право России. - 2009. — 228 с.
3 Зрелов А.П., Харламов М.Ф. Налоговое право. Конспект лекций. - 2009. — 141 с.
4 Миляков Н.В. Налоговое право. - 2008. – 383 с
5 Соловьев И.Н. Преступные налоговые схемы и их выявление. - 2010. — 232 с.
6 Ялбулганова А.А. Налоговое право России в вопросах и ответах. - 2009. — 408 с