3 Организация текущего планирования в ооо «молоко»

1. Разработка плана операционного бюджета

ООО «МОЛОКО» НА 2013 Г.

На основании проведенного анализа основных финансовых показателей завода можно сделать вывод об успешном функционировании деятельность организации. Однако новые макроэкономические обстоятельства, изменяющиеся условия позволяют организации останавливаться на достигнутых рубежах. Поэтому необходимо использовать новые инновационные методы управления предприятием. Одним из них является метод бюджетирования. Эффективное бюджетирование позволит руководству организации анализировать состояние дел компании: как прошел текущий период, прибыли или убытки он принес; каких финансовых результатов можно ожидать в ближайшем будущем; каковы отклонения между фактическими и запланированными значениями.

Предлагается предприятию выполнять прогнозные расчеты финансового характера, результаты которых служат основой для построения прогнозно – финансовой отчетности, являющейся итогом текущего планирования.

Воспользуемся методикой, предложенной А.Н. Гавриловой, и составим ряд бюджетов на планируемый год (2013 г.) ООО «МОЛОКО».

Бюджет продаж. Его целью является рассчитать прогноз продаж в целом, исходя из стратегии предприятия, его производственных мощностей. Расчеты ведутся в разрезе основных видов продукции. Базовая формула при формировании бюджета продаж:

- прогнозный объем продаж, тыс. руб.;

- планируемый объем продаж, т;

Ц – отпускная цена, руб.

Таблица 12

Бюджет продаж ООО «МОЛОКО», тыс. руб.

Показатели	2012 г.			2013 г.					Цена	Общий объем продаж
	Цена	Объем продаж	Общий объем продаж	Общий объем продаж	I кВ.	II кв.	III кв.	IVкв.
Масло животное	185,3	275,2	50994,6	330,2	82,6	81,7	83,8	82,1	201,4	66502,3
Цельно – молочная продукция	22,8	290,5	6391,0	352,1	88,1	88,5	87,9	87,6	23,8	8380,0
Нежирная продукция	13,9	513,0	7130,7	641,3	160,4	158,7	162,4	159,8	14,8	9486,8
Молоко фляжное 2,5%	17,8	1932,4	34396,7	2318,4	578,9	580,1	582,4	577,0	20,1	46600,0
Казеин технический	235,7	43,0	10135,1	94,9	23,8	22,9	24,1	24,1	271,1	25727,4
Всего	×	3054,1	109280,5	3736,9	933,8	931,9	940,6	930,6	×	156696,2

После составления бюджета продаж, можно увидеть объем продаж по каждому виду продукции, общий объем продаж, а также планируемую цену в 2013 г. В 2012 г. ожидается повышение цен в связи с инфляцией и увеличением затрат на сырье и материалы. Объемы продаж планируется увеличить на 15 % и более по каждому виду продукции по сравнению с предыдущим годом. После чего общий объем продаж увеличится на 47415,7 тыс. руб.

Бюджет производства. Его целью является расчет прогнозного значения объема производства товарной продукции исходя из результатов расчета бюджета продаж и целевого остатка произведенной, но нереализованной продукции (запасов продукции). Формула для расчета выглядит следующим образом:

, где

– продукция, предназначенная к выпуску в планируемом году;

- остаток продукции на начало планируемого периода;

- остаток продукции на конец планируемого периода. [6, c.572]

Рассмотрим бюджет производства ООО «МОЛОКО» в таблице 13.

Таблица 13

Бюджет производства на 2013 г.

Показатели	Квартал					Итого
	I	II	III	IV
Планируемый объем продаж, т	933,8	931,9	940,6	930,6	3736,9
Желательный запас готовой продукции на конец периода, т	93,2 (10% II)	94,1	93,1	94,6	375,0
Общая потребность в продукции, т	1027,0	1026,0	1033,7	1025,2	4111,9
Минус: Запас готовой продукции на начало периода, т	109,20	105,30	108,70	115,20	438,40
Количество т, подлежащих производству	917,8	920,7	925,0	910,0	3673,5

Исходя из данных таблицы 13, можно сделать вывод, что в 2013 г. планируемый объем продаж составит 3736,9 т, что на 682,8 т (22,4 %) больше объема продаж 2012 г. Общая потребность в продукции с учетом желательного запаса готовой продукции на конец периода составит 4111,9 т. Размер запаса готовой продукции на начало периода увеличится в каждом квартале на 10-15 т. Таким образом, с учетом планируемого объема продаж, желательного запаса готовой продукции на конец и начало периода, количество т, подлежащих производству составит 3673,5 т.

На основе данных предыдущего бюджета об объемах производства, а также нормативов затрат сырья на единицу производимой продукции, целевых запасах сырья на начало и конец планируемого года и ценах на сырье и материалы определяются потребность в сырье и материалах, объемы закупок и общая величина затрат на приобретение. Рассмотрим бюджет прямых затрат сырья и материалов в таблице 14. [15, с.572]

Таблица 14

Бюджет прямых затрат сырья и материалов

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
Бюджет производства (табл.13) В том числе: Масло животное Цельно - молочная продукция Нежирная молочная продукция Молоко фляжное 2,5% Казеин технический	933,8 82,6 88,1 160,4 578,9 23,8	931,9 81,7 88,5 158,7 580,1 22,9	940,6 83,8 87,9 162,4 582,4 24,1	930,6 82,1 87,6 159,8 577,0 24,1	3736,9 330,2 352,1 641,3 2318,4 94,9
Потребность в сырье на 1 т продукции, т: Масло животное Цельно - молочная продукция Нежирная молочная продукция Молоко фляжное 2,5% Казеин технический	20,9 0,987 0,857 1,008 12,113	20,9 0,987 0,857 1,008 12,113	20,9 0,987 0,857 1,008 12,113	20,9 0,987 0,857 1,008 12,113	20,9 0,987 0,857 1,008 12,113
Потребность в сырье для производства	2822,6	2368,3	2433,0	2812,8	10436,7
Желательный запас в сырье на конец периода, т	236,8 (10% II)	243,3	281,3	274,1	1035,5
Общая потребность, т	3059,4	2611,6	2714,3	3086,9	11472,2
Минус: Запас сырья на начало периода, т	282,1	289,3	292,0	288,4	1151,8
Сырье, подлежащие закупке	2777,3	2322,3	2422,3	2798,5	10320,4
Продолжение таблицы 14
1	2	3	4	5	6
Цена единицы 1 т сырья, тыс. руб.	9,97	10,54	10,32	10,05	-
Стоимость закупок, тыс. руб.	27689,7	24477,0	24998,1	28125,0	105289,8
Основные материалы, тыс. руб.	0,52	0,51	0,52	0,52	2,07
Вспомогательные материалы, тыс. руб.	116,1	115,9	115,8	116,2	464,0
Энергия, тыс. руб.	290,3	290,4	298,9	281,7	1161,3
Топливо, тыс. руб.	354,7	354,5	354,7	354,8	1418,7
Итого прямых затрат на сырье и материалы, тыс. руб.	28451,32	25238,31	25768,02	28878,22	108335,87

Из данных таблицы 14 видно, что стоимость прямых затрат на сырье и материалы в 2013 г. составит 108335,87 тыс. руб. Наибольший удельный вес приходится на закупку сырья (97 %). Увеличение закупок в каждом квартале связано с планом роста производства предприятия, которое напрямую связано с потребностью в сырье. Наибольшая потребность в сырье наблюдается во IV квартале.

Для того чтобы узнать сумму поступлений денежных средств в каждом квартале планируемого года, а также в целом за год, рассчитаем бюджет ожидаемых денежных средств в таблице 15.

Таблица 15

Бюджет ожидаемых поступлений денежных средств, тыс. руб.

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
1	2	3	4	5	6
Дебиторская задолженность на начало периода	3998,0				3998,0
Продажи I квартала (39194,41)	27436,1 (70%)	11758,3 (30%)			39194,41
Продажи II квартала (38777,64)		27144,3	11633,3		38777,64
Продолжение таблицы 15
1	2	3	4	5	6
Продажи III квартала (39612,6)			27728,8	11883,8	39612,6
Продажи IV квартала (39116,07)				27381,2	27381,2
Общее поступление денежных средств	31434,1	38902,6	39362,1	39262,0	160698,7
Дебиторская задолженность на конец периода					11734,8

Из таблицы 15 можно увидеть, сколько в каждом квартале и в целом за год организация планирует получить денежных средств. В первом квартале планируется получить весь размер дебиторской задолженности (3998 тыс. руб.), а также 70% от продажи продукции. Остальные 30 % продажи продукции первого квартала, будут получены во втором вместе с 70% второго, в остальные месяцы аналогично. Наибольшее поступление ожидается в третьем квартале – 39362,1 тыс. руб.

За 2013 г. планируется поступление денежных средств размером 160698,7 тыс. руб. На конец отчетного периода образуется дебиторская задолженность – 11734,8 тыс. руб.

Для анализа ожидаемых выплат денежных средств в 2012 г. составим бюджет ожидаемых выплат (табл.16).

Таблица 16

Бюджет ожидаемых выплат денежных средств, тыс. руб.

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Кредиторская задолженность на начало периода	2703,0	2703,0	2703,0	2703,0	10811,0
Закупки I квартала (28451,32)	14225,66 (50%)	14225,66 (50%)			28451,32
Закупки II квартала (25238,31)		12619,16	12619,16		25238,31
Продолжение таблицы 16
1	2	3	4	5	6
Закупки III квартала (25768,02)			12884,01	12884,01	25768,02
Закупки IV квартала (28878,22)				14439,11	14439,11
Итого выплат денежных средств	16928,66	29547,82	28206,17	27323,12	102006,77
Кредиторская задолженность на конец периода					14439,11

Анализируя данные таблицы 16 можно сделать вывод, что в связи с ростом плана производства продукции в 2013 г. размер выплат денежных средств будет увеличиваться соответственно. Выплаты денежных средств также как и поступления осуществляются долями. 50% закупок оплачивается в первом квартале, а вторая половина в следующем, и так в течение года.

В первом квартале планируется не только выплаты по закупкам, но и погашение кредиторской задолженности размером 2703 тыс. руб. Наибольший размер выплат ожидается во втором квартале – 29547,82 тыс. руб., а сумма общих выплат составит 102006,77 тыс. руб. На конец периода кредиторская задолженность перед поставщиками достигнет 14439,11 тыс. руб., которая будет уплачена в первом квартале 2014 г.

Для анализа коммерческих расходов, а также анализа расходов непосредственно не связанных с производством и сбытом продукции (коммерческих), предлагается план бюджета управленческих и коммерческих расходов ООО «МОЛОКО» на 2013 г. (табл. 17).

По данным таблицы 17 можно сделать вывод, что наибольший удельный вес в управленческих и коммерческих расходах заработная плата – 5500,8 тыс. руб. (57,6 %). Наименьшая доля расходов приходится на санитарию (2,12 тыс. руб.). На протяжении 2013 г. величина расходов по кварталам остается практически неизменной. В целом за год на управленческие и коммерческие расходы придется 9556,84 тыс. руб.

Таблица 17

Бюджет управленческих и коммерческих расходов ООО «МОЛОКО», тыс. руб.

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Канцелярские расходы,	15,8	15,9	16,1	15,8	63,6
Командировочные расходы	7,7	7,8	7,5	7,7	30,7
Санитария	0,51	0,49	0,57	0,55	2,12
Прочие услуги	129,1	128,7	126,4	130,4	514,6
ГСМ	469,0	468,9	471,1	468,8	1877,8
Вода	0,21	0,22	0,19	0,20	0,82
Заработная плата	1375,2	1375,2	1375,2	1375,2	5500,8
Отчисления	330,5	332,5	329,5	333,5	1326,0
Амортизация	60,1	60,1	60,1	60,1	240,4
Итого	2491,12	2492,31	2493,26	2498,45	9556,84

Рассмотрим бюджет общепроизводственных затрат (количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда) (табл. 18).

Таблица 18

Бюджет общепроизводственных расходов, тыс. руб.

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Заработная плата	215,8	214,9	215,8	216,1	862,6
Амортизация	38,9	38,9	38,9	38,9	155,6
Текущий ремонт	570,4	591,7	592,4	572,1	2326,6
Отчисления	54,4	54,4	54,4	54,4	217,5
Итого	879,5	899,9	901,5	881,5	3562,3

Объем общепроизводственных расходов в 2013 г. составит 3562,3 тыс. руб. Наибольший удельный вес приходится на текущий ремонт (65,3 %). В третьем квартале ожидается больше общепроизводственных расходов по сравнению с остальными кварталами 2013 г. (901,5 тыс. руб.). Размер заработной платы за год составит 862,2 тыс. руб.

Проанализируем ожидаемые поступления и выплаты денежных средств в таблице 19.

Таблица 19

Анализ ожидаемых поступлений и выплат денежных средств, тыс. руб.

Показатели	Квартал				Итого
	I	II	III	IV
Поступления	31434,1	38902,6	39362,1	39262,0	160698,7
Выплаты	16928,66	29547,82	28206,17	27323,12	102006,77
Отклонение	14505,44	9354,48	11155,93	11938,88	58691,93

По данным таблицы 19 можно сделать вывод, что во всех кварталах поступления денежных средств превышают выплаты. Наибольший отклонение поступлений от выплат будет получено в первом квартале – 14505,44. Общий размер превышения поступлений над выплатами составит 59691,93 тыс. руб.

Рисунок 8 – Динамика поступлений и выплат денежных средств в 2013 году, тыс. руб.