Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации.
Учет нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) организации ведется на активно-пассивном счете 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».
Дебет 84 Кредит
Сальдо – непокрытый убыток Сальдо – нераспределенная прибыль
ДО - Чистый убыток КО - Чистая прибыль
Распределение чистой прибыли Списание чистого убытка
Сальдо – непокрытый убыток Сальдо - нераспределенная прибыль
К счету 84 можно открывать субсчета:
84/1 Нераспределенная прибыль отчетного года;
84/2 Нераспределенная прибыль прошлых лет
84/3 Непокрытый убыток отчетного года
84/4 Непокрытый убыток прошлых лет
По окончании отчетного года заключительными записями декабря сумма чистой прибыли (убытка), выявленная путем сопоставления ДО и КО на счете 99 переносится на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Счет 99 закрывается и по состоянию на 1 января года следующего за отчетным сальдо не имеет.
1. Списана сумма чистой прибыли отчетного года - Дт 99 Кт 84/1.
2. Списана сумма чистого убытка отчетного года – Дт 84/3 Кт 99.
В январе следующего года чистая прибыль (убыток) переносится на субсчет 2 или 4 как нераспределенная прибыль или непокрытый убыток прошлых лет проводками:
3. Перенесена сумма чистой прибыли отчетного года на нераспределенную прибыть прошлых лет- Дт 84/1 Кт 84/2.
4. Перенесена сумма чистого убытка отчетного года на непокрытый убыток прошлых лет – Дт 84/4 Кт 84/3
В следующем за отчетным году на основании решения общего собрания акционеров (участников) производится распределение чистой прибыли. Чистая прибыль может быть направлена на выплату дивидендов акционерам и учредителям, на возмещение убытков предыдущих отчетных периодов, на отчисление средств в резервные фонды организации на другие цели.
Данные операции отразятся в учете следующими записями:
а) при формировании резервного фонда – Дт 84/2 Кт 82;
б) при направлении чистой прибыли на увеличение уставного капитала – Дт 84/2 Кт 80
в) при начислении сумм дивидендов акционерам, не являющимися работниками организации – Дт 84/2 Кт 75/2;
г) при начислении сумм дивидендов акционерам, являющимися работниками организации – Дт 84/2 Кт 70.
Списание с баланса убытка отчетного года отражается записями:
а) при доведении величины уставного капитала до величины чистых активов организации – Дт 80 Кт 84/4;
б) при направлении на погашение убытка средств резервного капитала – Дт 82 Кт 84/4.
в) при направлении нераспределенной прибыли прошлых леи на покрытие убытка текущего года – Дт 84/2 Кт 84/4
Таким образом, после распределения (списания) чистой прибыли (убытка) на счете 84 остается остаток в виде нераспределенной прибыли (непокрытого убытка).
Аналитический учет ведется в ведомости аналитического учета ф.№ 77-АПК. Ведомость открывается на календарный год и заполняется с использованием вкладных листов. Итоги кредитовых оборотов ведомости № 77-АПК ежемесячно сверяются с суммами кредитового оборота счета 84 в журнале-ордере № 15-АПК.
Синтетический учет по счету 84 ведется в журнале – ордере № 15 – АПК, где для счета 84 выделен раздел 3. Основанием для записей в журнал-ордер являются первичные документы – решения совета учредителей, извещения о целевых источниках, бухгалтерские справки. После сверки данных делается запись в Главную книгу, а затем в бухгалтерский баланс.
Первичные документы
Ведомость, форма № 77-АПК
Журнал-ордер № 15-АПК
Главная книга
Бухгалтерский баланс
Рис. Схема учета по счету 84 «нераспределенная прибыли (непокрытый убыток)»