Счет 91

«Прочие доходы и расходы»

Счет 90

«Продажи»

Счет 99

«Прибыли и убытки»

Налог на прибыль

Счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Счет 68 «Расчеты по налогам и сборам»

Рис. Схема учет финансовых результатов

К счету 99 могут открываться следующие субсчета:

99/1 «Финансовые результаты от продажи продукции (работ, услуг)»;

99/2 «Финансовые результаты от прочих доходов и расходов»;

99/4 «Условный расход (условный доход) по налогу на прибыль»;

99/5 «Постоянное налоговое обязательство»;

Финансовые результаты от продажи продукции (работ, услуг) списываются со счета 90 проводками:

1. Списана прибыль от продажи продукции (работ, услуг) Дт 90/9 Кт 99/1

2. Списан убыток от продажи продукции (работ, услуг) Дт 99/1 Кт 90/9

Финансовый результат от прочих доходов и расходов определяется на счете 91 и переносится на счет 99 проводками:

3. Списана прибыль от прочих доходов и расходов Дт 91/9 Кт 99/2

4. Списан убыток от прочих доходов и расходов Дт 99/2 Кт 91/9

Если по двум предыдущим каналам на счет 99 перечисляются результаты, полученные путем сопоставления оборотов по счетам 90 и 91, то по третьему каналу на счет 99/3 зачисляются конкретные суммы доходов и расходов по чрезвычайным обстоятельствам хозяйственной деятельности.

По дебету счета 99/4 в конце отчетного периода отражается начисление платежей налога на прибыль (единого сельскохозяйственного налога), а также сумм начисленных налоговых санкций проводками:

5. Начислен условный расход по налогу на прибыль Дт 99/4 Кт 68

6. Начислен условный доход по налогу на прибыль Дт 68 Кт 99/4

7. Начислены налоговые санкции Дт 99/4 Кт 68, 69

По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности счет 99 закрывается. Заключительными записями на 31 декабря отчетного года со счета 99 списывается сумма чистой прибыли или убытка проводками:

7. Списана чистая прибыль Дт 99 Кт 84

8. Списан чистый убыток Дт 84 Кт 99

После этого счет 99 закрывается и в балансе на 1 января следующего года сальдо не имеет.

Аналитический учет по счету 99 строится таким образом, чтобы обеспечивать формирование данных, необходимых для составления отчета о прибылях и убытках. Аналитический учет по счету 99 «Прибыли и убытки» ведется в ведомости аналитического учета, форма № 76 – АПК. Записи в ведомость делаются на основании первичных документов. Ведомость открывается на год и заполняется с использованием вкладных листов. Итоговые данные ведомости используются для составления отчетной формы № 2 «Отчета о прибылях и убытках».

Ежемесячно суммы кредитовых оборотов по счету 99, отраженные в ведомости, форма № 76-АПК, сверяются с кредитовым оборотом по журналу-ордеру № 15-АПК, в котором ведется синтетический учет прибылей и убытков. В журнале-ордере № 15-АПК для счета 99 выделен раздел 1. Заполняется журнал-ордер на основании ведомостей по счету 90 и 91 и первичных документов. После сверки данных кредитовый оборот счета 99 заносится в дебет корреспондирующих счетов по Главной книги.

Первичные документы

Ведомость, форма № 76-АПК

Журнал-ордер № 15-АПК

Главная книга

Бухгалтерский баланс

Рис. Схема учета по счету 99 «Прибыли и убытки»