Документальное оформление получения и погашения кредитов и займов.
Для получения банковского кредита организация обязана предоставить в банк заявку составленную по установленной форме и технико – экономическое обоснование проекта, а также документы, характеризующие организацию – заемщика:
нотариально заверенные копии учредительных документов;
бухгалтерские отчеты;
внутренние финансовые отчеты и данные оперативного учета;
прочие сопроводительные документы.
Банк рассматривает кредитную заявку на соответствие собственной кредитной политике, анализирует кредитоспособность и платежеспособность организации. В случае одобрения кредитной заявки организация – заемщик и банк оформляют кредитный договор.
Банк открывает организации специальный ссудный счет для учета сумм выданного кредита. Зачисление средств на ссудный счет не требует особого документального оформления в банке. Банк производит все платежи самостоятельно на основании платежных документов. Погашение кредита производится на основании срочных обязательств.
Срочные обязательства – это документы, на основании которых банк погашает ссуды в соответствии с указанными в них сроками.
На каждый срок погашения кредита выписывается отдельное срочное обязательство в двух экземплярах. При погашении долгосрочных кредитов в декабре месяце организация выписывает банку два срочных обязательства: одно – годичное – на уплату ссуд в следующем году с указание конкретных сроков платежей, а другое – сводное – на уплату остатка задолженности в последующие годы с распределением общей суммы по годам погашения без указания конкретной даты. При наступлении срока платежа, указанного в обязательства, банк самостоятельно списывает средства с расчетного счета и направляет их на погашение задолженности по ссудным счетам. Если для уплаты на расчетном счете средств не хватает, то не оплаченную сумму относят на просроченную задолженность. Перевод задолженности в просроченную производится заемщикам в день, следующий за днем, когда по условиям договора заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга и отражается в учете записью:
Дт 66, 67 Кт 66, 67 «Ссуды, не уплаченные в срок»
Все бухгалтерские записи по ссудному счету организация оформляет на основании выписок банка с приложением расчетных документов. В выписке банка остаток и поступление средств отражен по дебету, а списание средств - по кредиту. При обработке выписки банка необходимо помнить, что средства, учитываемые на ссудных счетах, принадлежат банку и для организации являются заемными средствами. Поэтому бухгалтер организации остаток и поступление средств на ссудный счет отражает по кредиту счета 66, 67, а списание средств – по дебету счета 66,67.
Учет расчетов по краткосрочным кредитам и займам.
Учет задолженности по краткосрочным кредитам и займам ведет на балансовом, пассивном счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам».
Дебет счет 66 Кредит
С – задолженность организации по кредитам и займам
Д
О
- Погашение долга по кредитам и КО
- Возникновение задолженности по кредитам
займам, уплата процентов и займам, начисление процентов
С – задолженность организации по кредитам и займам
Учет краткосрочных кредитов.
Кредиты, выданные банком, могут иметь различное целевое направление. Так, кредит может быть получен с зачислением на расчетный счет организации или за счет кредита непосредственно оплачиваются счета поставщиков и другие хозяйственные расходы.
Корреспонденция счета 66 при получении и погашении кредитов банка:
1. Зачислен кредит на расчетный счет организации Дт 51 Кт 66
2. Оплачены счета поставщиков за счет кредита Дт 60 Кт 66
3. Оплачена задолженность перед бюджетом и внебюджетными
фондами за счет кредита Дт 68, 69 Кт 66
4. Выставлен аккредитив поставщику или получена чековая книжка Дт 55/1,2 Кт 66
5. Погашен кредит банка Дт 66 Кт 51
Учет дисконтирования векселей
На отдельном субсчете к счету 66 учитывают расчеты с банком по операциям учета (дисконтирования) векселей и иных долговых обязательств со сроком погашения не более одного года.
Корреспонденция счетов по учету дисконтирования векселей
1. Отгружена покупателю готовая продукция по цене реализации Дт 62 Кт 90/1
2. Получен вексель по номинальной стоимости от покупателя - векселедателя за отгруженную ему продукцию:
а) на сумму задолженности за отгруженную продукцию Дт 62/4 Кт 62
б) на сумму начисленных процентов по векселю Дт 62/4 Кт 98 (91/1)
3. Передан вексель организацией – векселедержателем в банк по номинальной стоимости:
а) на сумму фактически полученных денежных средств Дт 51 Кт 66
б) на сумму процентов, уплаченных банку Дт 91/2 Кт 66
4. Оплачен вексель, переданный в банк, векселедателем Дт 66 Кт 62/4
5. Возвращены векселедержателем денежные средства в банк из-за невыполнения в установленный срок векселедателем своих обязательств Дт 66 Кт 51
Учет краткосрочных займов
На счете 66 учитываются также краткосрочные займы, полученные от займодавцев внутри страны и за рубежом, привлеченные путем выпуска и размещения облигаций, приобретения векселей банка.
Корреспонденция счетов по учету займов
1. Получены деньги по договору займа Дт 51,52 Кт 66
2. Получено имущество по договору займа Дт 10, 41, 19 Кт 66
3. Проданы облигации по цене, превышающей их номинальную стоимость
а) на сумму номинальной стоимости Дт 51,52 Кт 66
б) на сумму превышения Дт 51,52 Кт 98
4. Проданы облигации по цене, ниже их номинальной стоимости:
а) по цене размещения Дт 51, 52 Кт 66
б) разница доначисляется в течение срока обращения облигаций Дт 91/2 Кт 66
5. Получен вексель банка Дт 58 Кт 66
6. Передан вексель в погашение долга перед поставщиком:
а) на сумму стоимости векселя Дт 91/2 Кт 58
б) на сумму долга перед поставщиком Дт 60 Кт 91/1
7. Погашен заем, оплачены облигации, векселя путем:
- возврата денег, стоимости векселей и облигаций Дт 66 Кт 51,52
- возврата имущества Дт 66 Кт 10,41