5. Инвентаризация кассовой наличности и денежных документов.

В целях контроля за правильностью отражения в учете кассовых операций и соблюдением кассовой дисциплине не реже одного раза в месяц проводится инвентаризация кассы.

Инвентаризация проводится в сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров. Обязательным условием проведения инвентаризации кассовой наличности является ее внезапность. Для осуществления ревизии приказом руководителя назначается комиссия, в состав которой обязательно включается представитель бухгалтерии и кассир.

На день инвентаризации кассир должен оформить все приходные и расходные кассовые ордера и сдать их в бухгалтерию, подтверждая это подписью в расписке, форма которой приведена в Акте инвентаризации наличных денежных средств (форма № ИНВ – 15). Комиссия сверяет с сальдо по ведомости № 1 с данными кассовой книги и фактическим остатком денежной наличности и других ценностей в кассе. Результаты инвентаризации оформляют актом в двух экземплярах, которые подписываются членами инвентаризационной комиссии и кассиром. Один экземпляр передается в бухгалтерию, а второй остается у кассира. В случае смены кассира акт составляет в трех экземплярах: один экземпляр передается прежнему кассиру, второй – в бухгалтерию, третий – кассиру, вступающему в должность. При обнаружении ревизией недостачи или излишка ценностей в кассе указывают их сумму и обстоятельства возникновения. Информацию о результатах инвентаризации доводят до руководителя организации, который принимает соответствующее решение.

Выявленный излишек кассовой наличности приходуется: Дт 50 Кт 91.

Сумма недостачи предъявляется кассиру при установлении его вины: Дт 94 Кт 51 и одновременно Дт 73/2 Кт 94.

Если будут установлены обстоятельства, не дающие основания рассматривать выявленную недостачу как материальный ущерб, то сумма недостачи списывается на финансовые результаты организации как внереализационные расходы: Дт 91 Кт 94.

Банк не реже одного раза в квартал должен проверять состояние кассовой дисциплины клиента. Нарушениями кассовой дисциплины считаются расходование денежных средств не по назначению, не соблюдение правил о расчетах наличными деньгами, не сдача в банк денежной наличности в установленные сроки и использование выручки не по назначению, выдача наличных денег из кассы взаймы другим предприятиям.

Ответственность за соблюдение кассовой дисциплины возлагается на руководителя хозяйства, главного бухгалтера и кассира. Лица, виновные в систематическом нарушении кассовой дисциплины, привлекаются к ответственности.