3. Первичные документы по учету денежных средств в кассе.

Все кассовые операции оформляются на бланках типовых межотраслевых форм первичной учетной документации для предприятий и организаций, утвержденных Госкомстатом РФ по согласованию с ЦБ РФ, Минфином РФ и Минэкономики РФ. Внесение исправлений в кассовые и банковские документы не допускается.

Наличные деньги поступают в кассу с расчетного, валютного счетов в банке, в виде платежей за материальные ценности и услуги, при возврате авансов и неиспользованных сумм и т.п. Прием наличных денег в кассу оформляют приходными кассовыми ордерами (форма КО – 1), состоящими из приходного кассового ордера и квитанции к нему. Приходный кассовый ордер заполняется в бухгалтерии в одном экземпляре, подписывается главным бухгалтером.

Прием наличных денег организациями при осуществлении расчетов должен осуществляться с обязательным применением контрольно-кассовых машин.

Выдачу наличных денег из кассы оформляют расходным кассовым ордером (форма КО – 2). Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии в одном экземпляре и подписывается руководителем, главным бухгалтером, кассиров и лицом, получившим денежные средства из кассы.

Заработную плату из кассы выдают по платежным ведомостям, а на общую сумму выданных денег составляется расходный кассовый ордер. Против фамилий лиц, не получивших деньги, кассир ставит штамп «Депонировано» и заносит их с указанием суммы депонированной заработной платы в Реестр депонированной заработной платы.

Все кассовые документы заполняются чернилами или пастой четко, ясно, без каких – либо помарок или исправлений. Приходные и расходные кассовые ордера в бухгалтерии нумеруют раздельно в порядковой последовательности от начала до конца года и регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма КО – 3). Журнал, как правило, ведут раздельно на приходные и расходные кассовые документы.

Кассовые ордера в кассе погашают штампом «Оплачено» или «Получено» с указанием даты и подписи кассира. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в Кассовую книгу (форма КО – 4). Кассовая книга является регистром строгой отчетности, поэтому она должна быть пронумерована, прошнурована и опечатана сургучной или мастичной печатью и подписями руководителя и главного бухгалтера.

Операции в кассовой книге регистрируют ежедневно (или за определенный период 3 – 5 дней). По окончании рабочего дня кассир подсчитывает в кассовой книге итоги оборотов по приходу и расходу и выводит остаток денег по кассе на следующий день.

Поступившие в бухгалтерию отчеты кассира проверяются по существу и арифметически. Затем бухгалтер указывает в отчете шифры корреспондирующих счетов. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера.

4. Синтетический и аналитический учет наличных денежных средств и денежных документов

Движение денег по кассе учитывается на активном счете 50 «Касса».

Д т Счет 50 «Касса» Кт

С - остаток денег в кассе

на начало месяца

ДО – Приход денежных средств КО – Расход денежных средств

С - остаток денег в кассе

на конец месяца

Учет на счете 50 «Касса» ведется по субсчетам:

50 – 1 «Касса организации»

50 – 2 «Операционная касса»

50 – 3 «Денежные документы»

На субсчете 50 – 1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то их учет ведется обособленно по каждой наличной иностранной валюте.

На субсчете 50 – 2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.

На субсчете 50 – 3 «Денежные документы» учитываются средства, вложенные в различные денежные документы: почтовые марки, оплаченные авиабилеты, проездные билеты и путевки в дома отдыха и санатории и др.

Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение.

Регистром бухгалтерского учета, в котором отражают кассовые операции, является журнал – ордер №1 – АПК. Его используют для фиксирования кредитовых оборотов счета 50. На оборотной стороне журнала – ордера отражают дебетовые обороты счета 50. Основанием для бухгалтерских записей в журнале – ордере №1 – АПК являются проверенные отчеты кассира с приложенными первичными документами.

Записи в журнале – ордере производят итогами за день на основании расходной части отчетов кассира. Каждый отчет кассира занимает в журнале – ордере одну строку. Записи по дебету делаются аналогичным путем. В конце месяца в журнале – ордере подсчитывают оборот и сальдо на 1 число следующего месяца. Итоги журнала – ордера №1 – АПК сверяются с другими учетными регистрами, после чего запись делается в Главную книгу.

Схема учета по счету 50 «Касса»

Корреспонденция счета 50 «Касса»

№ п/п	Содержание хозяйственной операции	Бух. проводки
		Дт	Кт
1. 2.	Поступили деньги в кассу: с расчетного счета с валютного счета от подотчетных лиц от прочих дебиторов от работников, за счет возмещения материального ущерба Приобретены денежные документы: за наличный расчет через подотчетных лиц	50/1 50/1 50/1 50/1 50/1 50/3 50/3	51 52 71 76 73 50/1 71
3. 4. 5. 6. 7.	Внесены деньги на расчетный счет Выдано из кассы: под отчет алименты (депонир. з/плата) заработная плата Списаны почтовые марки на общехозяйственные расходы Выданы денежные документы под отчет (проездные билеты)	51 71 76 70 26 71	50/1 50/1 50/1 50/1 50/3 50/3