Документальное оформление, синтетический и аналитический учёт расчетов с работниками по оплате труда

Документальное оформление расчетов с рабочими и служащими ведут в расчетно-платежной ведомости. В ней отражают должность, фамилию, имя, отчество работника, количество отработанных дней (часов), начисленную заработную плату, произведенные удержания из заработной платы по их видам, сумму к выдаче. На некоторых предприятиях на основании ведомостей ведут лицевые счета на каждого работника. Всем рабочим и служа­щим независимо от формы оплаты труда ежемесячно выдают расчетные листки, в которых отражают все виды начисленной заработной платы и удержаний из нее, а также сумму к выдаче.

Учёт расчетов с рабочими и служащими по оплате труда осуществляют на пассивном синтетическом счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате тру­да». Кредитовое сальдо по счету отражает кредиторскую задолженность предприятия перед своими работниками по оплате труда на отчетную дату. По кредиту этого счета отражают начисление заработной платы и других выплат работникам, а по дебету - удержания из заработной платы, выдачу причитающихся сумм работникам.

Аналитический учёт расчетов с рабочими и служащими ведут в расчетно-платежной ведомости по каждому работнику предприятия в отдельности.

 

Документальное оформление и учёт поступления основных средств

Основные средства могут поступать на предприятия в результате:

-       капитальных вложений, то есть строительства, изготовления основных средств;

-       приобретения у других юридических и физических лиц за плату;

-       получения от других предприятий безвозмездно;

-       получения в аренду;

-       оприходования излишков основных средств, выявленных при инвентаризации и т.д.

На принятые в эксплуатацию основные средства комиссия составляет акт приемки-передачи основных средств. На основании акта в бухгалтерии заводятся инвентарные карточки по каждому объекту. В них отражается наименование объекта, его краткая характеристика, первоначальная стоимость, срок полезного использования, предприятие-изготовитель, номер акта и дата приемки основных средств, инвентарный номер, а также все операции, осуществляемые с данным объектом. Каждому объекту основных средств в момент приёмки присваивается инвентарный номер.

Учёт основных средств ведется на активном синтетическом счете 01 «Основные средства» по первоначальной стоимости. Дебетовое сальдо по счету 01 «Основные средства» показывает стоимость основных средств предприятия на отчетную дату. По дебету этого счета отражается поступление основных средств, а по кредиту – списание выбывших основных средств.

Все затраты предприятий по приобретению основных средств вначале учитываются на счете 08 «Вложения в долгосрочные активы» и только при вводе в эксплуатацию они списываются на счет 01 «Основные средства» записью: Дт 01 Кт 08.

Аналитический учёт основных средств ведется по местам хране­ния или эксплуатации, материально-ответственным лицам и инвентарным объ­ектам.

 

Документальное оформление и учёт выбытия основных средств

Основные средства чаще всего выбывают в результате:

реализации другим физическим и юридическим лицам;

безвозмездной передачи;

частичной или полной ликвидации основных средств, связанной с их физическим и моральным износом, при авариях, стихийных бедствиях и иных чрезвычайных ситуациях;

выявления недостачи при проведении инвентаризации;

передачи в аренду и т.п.

При реализации основных средств материально ответственное лицо выписывает товарно-транспортную накладную, к которой прилагается вся необходимая техническая документация на основные средства. На реализуемый объект основных средств комиссия составляет «Акт приемки-передачи основных средств». Для списания пришедших в негодность основных средств комиссия составляет «Акт ликвидации основных средств». Списание основных средств при недостачах и хищениях оформляется актом о недостачах и хищениях. Все акты на выбытие основных средств подписываются членами комиссии, главным бухгалтером, утверждаются руководителем предприятия и передаются в бухгалтерию.

В бухгалтерии на основании актов делаются соответствующие отметки в инвентарных карточках.

Для отражения в учёте выбытия основных средств предназначен активно-пассивный синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы». По дебету этого счета отражается остаточная стоимость выбывших ос­новных средств, расходы, связанные с их выбытием; по кредиту - суммы выручки от реализации основных средств, стоимость материальных ценностей, полученных в связи со списанием объектов основных средств.

Записи по счету 91 производятся накопительно в течение отчетного периода. Ежемесячно сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по счету 91 определяют сальдо прочих доходов и расходов (финансовый результат от выбытия основных средств) за отчетный период.

Это сальдо ежемесячно (заключительными оборотами) списывается со счета 91/5 на счет 99 «Прибыли и убытки». Таким образом, синтетический счет 91 «Прочие доходы и расходы» сальдо на отчетную дату не имеет.

Аналитический учёт выбытия основных средств ведется по каждой операции реализации, списания и прочего выбытия объектов основных средств.