Учёт фондов, создаваемых в организациях торговли

Уставный фонд представляет собой сумму средств, первоначально вложенных учредителями (участниками) для обеспечения уставной деятельности предприятия. Он отражает сумму имущества предприятия, гарантирующую интересы её кредиторов.

Резервный фонд – это часть чистой прибыли предприятия, накапливаемой для определённых целей. Обычно он создаётся для покрытия возможных убытков от хозяйственной деятельности и / или обязательных расходов, производимых за счёт прибыли, при отсутствии или недостатке нераспределённой прибыли.

Добавочный фонд представляет собой источник собственных средств предприятия, аккумулируемых за счёт прироста стоимости активов.

Для учёта фондов предназначены пассивные синтетические счёта 80 «Уставный капитал», 82 «Резервный капитал» и «Добавочный капитал». Кредитовое сальдо по этим счетам отражает величину фондов на отчётную дату. По кредиту счётов отражаются операции, связанные с формированием и пополнением фондов, а по дебету – операции, связанные с их уменьшением.

Аналитический учёт по счётам 80 «Уставный фонд», 82 «Резервный фонд» и 83 «Добавочный фонд» ведётся по источникам образования и направлениям использования средств.

 

Сущность отчетности, виды и требования, предъявляемые к отчётности. Состав, методика составления и представления форм бухгалтерской отчетности

Бухгалтерская отчётность представляет собой комплекс взаимосвязанных показателей, полученных в системе бухгалтерского учёта и всесторонне характеризующих имущественное положение и финансовые результаты работы предприятия за отчетный период.

Виды бухгалтерской отчётности:

По периодичности составления различают внутригодовую и годовую отчётности. Внутригодовая (периодическая) отчётность включает отчёты за месяц, квартал, полугодие и 9 месяцев. По сравнению с годовой отчётностью она более краткая, содержит ограниченное количество форм и показателей. Наиболее полными и содержательными являются годовые отчёты, которые характеризуют все стороны хозяйственной (основной), инвестиционной и финансовой деятельности предприятия за год. 

По назначению отчётность подразделяется на внутреннюю, остающуюся на предприятии, и внешнюю отчётность, передаваемую налоговым и другим органам.

Отчётность также подразделяется на первичную и сводную. Первичная отчётность составляется предприятиями по данным текущего учёта. Сводная отчётность обобщает данные первичной отчетности и характеризует работу организации в целом.

К отчётности предъявляются требования: достоверность, своевременность, сопоставимость, доступность и экономичность.

В соответствии с постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 31.10.2011г. № 111 «Об установлении форм бухгалтерской отчетности» в состав бухгалтерской отчётности входят следующие обязательные формы (отчеты):

1.       бухгалтерский баланс;

2.       отчет о прибылях и убытках;

3.       отчет об изменении капитала;

4.       отчет о движении денежных средств;

5.       отчет о целевом использовании полученных средств;

- пояснительная записка.

Баланс предприятия, как основная форма отчётности, предоставляется на бланках типовой формы № 1. В заглавной части формы указывается дата, на которую составляется баланс, полное наименование предприятия, его отрасли или вида деятельности и почтовый адрес.

В современном активе баланса выделяют два раздела:

I. Долгосрочные активы

II. Краткосрочные активы

В пассиве бухгалтерского баланса выделяют три раздела:

III.Собственный капитал

IV. Долгосрочные обязательства

V. Краткосрочные обязательства.

Бухгалтерский баланс составляется по данным оборотных ведомостей по синтетическим и аналитическим счетам, других регистров учёта с выполнением необходимых дополнительных расчётов.

Отчет о прибылях и убытках (форма № 2) составляется в виде балансовой таблицы, обобщающей все доходы и расходы и содержащей информацию о формировании конечных финансовых результатах (прибыли и убытков) предприятия от текущей (основной) и другой деятельности за отчётный период.

Отчет об изменении капитала (форма № 3) составляется в виде балансовой таблицы и содержит информацию о величине начальных и конечных остатков, увеличении или уменьшении (движении) всех составных частей собственного капитала предприятия за отчетный период.

Отчет о движении денежных средств (форма № 4) составляется в виде балансовой таблицы, в которой содержится подробная информация об остатках денежных средств на начало и конец отчетного периода, их поступлений из различных источников и расход по определенным направлениям.

Отчет о целевом использовании полученных средств (форма № 5) - составляется в виде балансовой таблицы, в которой отражаются данные о средствах, поступивших в качестве вступительных, членских, добровольных взносов, их расходовании и остатках.

Вместе с годовым бухгалтерским отчётом представляется пояснительная записка, подготавливаемая работниками предприятия. В  пояснительной записке раскрывается учётная политика предприятия и содержится информация, которую нецелесообразно включать в другие формы годовой отчётности, но которая необходима для объективной и глубокой оценки результатов деятельности предприятия.

Отчетным периодом, за который составляется бухгалтерская отчётность, согласно действующему законодательству, является календарный год (с 1 января по 31 декабря).

В бухгалтерской отчётности приводятся все предусмотренные в ней показатели. В случае отсутствия значения в той или иной статье бухгалтерской отчётности ввиду отсутствия у предприятия соответствующих активов, пассивов, операций эта статья (строка, графа) прочеркивается.

Показатели бухгалтерской отчетности приводятся в миллионах белорусских рублей в целых числах.

Бухгалтерская отчётность подписывается руководителем и главным бухгалтером предприятия.

В бухгалтерской отчётности не допускается никаких подчисток и помарок. В случаях исправления делаются соответствующие оговорки, которые заверяют лица, подписавшие отчёт, с указанием даты исправления.

Предприятия обязаны представлять годовую бухгалтерскую отчётность в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Республики Беларусь, а квартальную (баланс и отчет о прибылях и убытках) – в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь – не ранее 30 дней по окончании квартала.

Все предприятия представляют бухгалтерскую отчётность в соответствии с учредительными документами: - собственникам предприятия (учредителям, акционерам, участникам); - министерствам и ведомствам; - учреждениям банков (в случаях использования банковских кредитов); - другим государственным органам в случаях, предусмотренных законодательством.